Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда при получении аванса можно не выставлять счет-фактуру». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил ошибки, он может внести необходимую корректировку. При этом у покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция — корректировка счета-фактуры.
Порядок заполнения по строкам
Счет-фактура заполняется по Правилам, которые утверждены постановлением правительства от 26.12.2011 № 1137. Там нужно указать:
-
Порядковый номер и дату составления — строка 1. Документы нумеруются по порядку, по возрастанию. Храниться они должны в хронологическом порядке — по дате выставления или по дате получения. Срок хранения счетов-фактур и накладных — не менее четырех лет с даты последней записи.
-
Сведения о продавце — строки 2, 2а и 2б. Название, адрес, ИНН и КПП продающей стороны. Адрес указываются в счете-фактуре по ЕГРЮЛ, подробно, без сокращений, которые допустимы в учредительных документах. Нарушение этого правила может стать основанием для лишения вычета.
-
Сведения о грузоотправителе и грузополучателе — строки 3 и 4. Указывается только при продаже товаров. При реализации услуг или выполнении работ ставится прочерк. Если продавец и есть отправитель груза — в этой строке пишется «Он же».
-
Сведения об оплате — строка 5. Заполняется при продаже в счет ранее полученной предоплаты. Там указывают номер и дату платежно-расчетного документа. Если предоплаты не было, ставится прочерк.
-
Информация о документе об отгрузке — строка 5а. Там указываются номер и дата документа об отгрузке товаров, на основании которого составлен счет-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.
-
Сведения о покупателе — строки 6, 6а и 6б. Продавец должен указать полное или сокращенное наименование покупателя по учредительным документам, адрес покупателя, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, или место жительства предпринимателя, а также ИНН и КПП покупателя.
-
Валюта и ее код — строка 7. Счет-фактура выставляется в той денежной единице, в которой выражены цены и расчеты по договору.
-
Сведение о госзаказах — строка 8. Заполняется при работе с госзаказами. В противном случае ставится прочерк или строка оставляется пустой.
-
Сведения о товаре. В табличной части нужно указать наименование товара или описание работ, услуг, переданных прав. При вывозе товаров в страны ЕАЭС в графе 1 (а) счета-фактуры указывайте код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС.
В графах 2 и 2а указываются единицы измерения отгруженной продукции. Это код и определенное условное обозначение согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения. Но проставлять единицы измерения необходимо, только если их можно определить. Когда указывать нечего, например, при реализации услуг, ставятся прочерки. Графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и графу 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» заполняются только по иностранным товарам.
-
Цена и стоимость товара. В графе 4 ставится цена за единицу измерения без учета налога. Указывается в том случае, когда возможно ее указать, иначе ставится прочерк. В графе 5 указывается стоимость товаров, работ, услуг без учета налога.
-
Ставка и сумма налога. В графе 7 отмечается размер налоговой ставки, в графе 8 — сумма налога в рублях и копейках, полная, без округления, в графе 9 — стоимость всего количества или объема товара с учетом суммы налога.
-
РНПТ (регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости). Заполняется в графе 11 по импортным товарам из списка. Либо там указывается регистрационный номер таможенной декларации для прочих товаров.
В одном документе можно указать сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам. В графе 12 и 12а указывают единицу измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости.
Виды счет-фактуры, которые встречаются в бухгалтерии
Всего их два. Первым называют стандартную СФ. Ее создают в случае, когда отгрузили партию или выполнили работу, за которую теперь покупатель должен деньги. Она необходима, когда полностью оплачены изделия. Время на подготовку и отправку – 5 календарных дней с момента передачи. То же самое отдается, если продукция была возвращена поставщику обратно.
Второй тип – авансовый. Его следует подготовить в случае, если требуется или была зачислена на счет предоплата в счет будущих отправлений. Здесь не потребуется заполнять такие поля, как:
- грузоотправитель;
- получатель груза;
- объем товара или получаемых услуг;
- единицы, в которых будет все измеряться.
Но обязательно все, что позже понадобится для расчетов.
Для чего нужна такая бумага, как счет-фактура, в отделе закупок и в бухгалтерии
В первую очередь она понадобится, чтобы подтвердить исходящий НДС, когда будут продаваться услуги и изделия. А позже она пригодится, чтобы списать входящий налог на добавленную стоимость, в момент покупки. Она будет являться доказательством произошедшей сделки.
Когда регистрируется исходящая СФ, то ее вписывают в Книгу продаж. Когда входящая – от продавца – то в Книгу покупок. В итоге данные в декларации будут заполняться на основании той информации, которая сформируется в этих документах.
Если переводится предоплата, а продукт поступит к покупателю позже, чем через 5 дней, то следует выписать авансовую СФ. Она подтвердит факт произошедшей сделки и будет доказывать покупающей стороне, что они приобрели изделия или услугу. Если в ней позже будут выявлены ошибки, то можно выписать дополнительную, корректировочную СФ.
Для бухгалтера это бумаги, которые помогают вести учет, подтверждают текущие хозяйственные операции и являются возможностью получить вычет.
Комментарий к ст. 169 НК РФ
Внимание!
Абзацем 3 пункта 2 статьи 169 НК РФ установлено, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 данной статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
Согласно последним разъяснениям финансового ведомства (письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-09/11863) нормами главы 21 НК РФ указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) (например, должности уполномоченного лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру) не запрещено.
Как следует из письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, глава 21 НК РФ и Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» не содержат ограничений на введение в формы счетов-фактур дополнительных реквизитов. Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не является основанием для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом.
Внимание!
При приобретении товаров обособленными подразделениями необходимо учитывать, что такие подразделения российских организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются.
Поэтому в случае, если товары (работы, услуги) приобретаются организацией через свои обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) выписываются на имя организации. При этом по строке 6б счета-фактуры «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего подразделения (письмо Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-09/55).
Актуальная проблема.
В правоприменительной практике часто возникают вопросы о праве налогоплательщика на возмещение НДС по сделкам, совершенным с недобросовестными контрагентами, которые не соблюдают налоговое законодательство.
Судебная практика.
Суды по данному вопросу занимают сторону налогоплательщика, ссылаясь на Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», в соответствии с которым представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежаще оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
Исходя из Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2013 N А32-13720/2012 указание в счетах-фактурах контрагента юридического адреса при несовпадении его с фактическим местом нахождения организации не может повлечь для контрагента негативных последствий, так как адреса в спорных счетах-фактурах согласно выпискам из ЕГРЮЛ на момент совершения хозяйственных операций и выставления счетов-фактур являлись юридическими адресами контрагентов налогоплательщика.
В Постановлении от 18.11.2011 N А68-14612/09(2) ФАС Центрального округа, признав представленные индивидуальному предпринимателю контрагентом документы содержащими все необходимые реквизиты и соответствующими требованиям, предъявляемым налоговым законодательством и законодательством о бухгалтерском учете, обратил внимание, что налоговое законодательство не возлагает на налогоплательщика обязанность выяснять, соответствует ли фактическое местонахождение поставщиков адресам, указанным в их учредительных документах, устанавливать действительных руководителей этих организаций и исследовать достоверность подписей на первичных документах.
Материалами дела подтверждается, что контрагент налогоплательщика зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц, а также состоит на учете в налоговом органе.
Недобросовестность контрагента организации (отсутствие по юридическому адресу, непредставление отчетности в налоговый орган по месту налогового учета) сама по себе не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.
Выявление налоговым органом обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности поставщиков (подрядчиков) как налогоплательщиков, является основанием для применения к этим лицам мер, предусмотренных действующим законодательством, но не влечет автоматического признания покупателя их товаров (работ, услуг) недобросовестным налогоплательщиком.
Актуальная проблема.
На практике зачастую возникают споры между налогоплательщиками и налоговыми органами по вопросу правильности заполнения счета-фактуры. В частности, имеет ли право налогоплательщик на налоговые вычеты, если в счете-фактуре неверно указан идентификационный номер покупателя.
Судебная практика.
Большинство судов по данному вопросу занимает позицию, согласно которой неправильное указание ИНН покупателя не является существенным нарушением требований налогового законодательства и не может служить основанием для отказа в применении налоговых вычетов.
Как следует из Постановления ФАС Московского округа от 28.09.2010 N КА-А40/11365-10, судами нижестоящих инстанций установлено, что подрядчиком вследствие технической ошибки в счетах-фактурах неверно указан ИНН заказчика. В то же время ИНН заказчика известен налоговому органу, поскольку он состоит у него на учете, что подтверждается соответствующим свидетельством. При этом иные реквизиты счетов-фактур заполнены верно, что позволяет идентифицировать заказчика в качестве покупателя работ (услуг). Кроме того, ИНН заказчика правильно указан в договоре, заключенном с подрядчиком, дополнительных соглашениях к нему, платежных поручениях, актах сдачи-приемки выполненных работ.
Особенности заполнения исправленного счёта-фактуры
В специальную строку бланка СФ вписывают номер и дату вносимых изменений. Порядок действий одинаков — как для документов на бумажном носителе, так и в электронном виде. При расчётах основной акцент делается на корректности финальной суммы НДС, подлежащей уплате по проведённым сделкам.
Строка в отгрузочном (стандартном) счёте-фактуре всего одна, она всегда находится под заголовком. Корректировочный СФ содержит две строки для исправления: первая — под сведения, которые указывают на исправления, вторая — под реквизиты изначального корректировочного счёта-фактуры.
Никаких других особенностей по оформлению нет. Если есть понимание, в каких случаях выставляется исправленный счет-фактура, всё остальное будет просто. Оформление исправленного СФ происходит так же, как и стандартного, просто неверные данные меняют на правильные. Если документооборот ведётся в электронном формате, то и исправления вносятся так же.
В каких случаях не выставляется счет-фактура
Имеются определенные предприятия, которые могут отказаться от составления данной документации, причем к ним не могут быть предъявлены какие-либо претензии со стороны ФНС. Нужно ли выставлять счет-фактуру без НДС? Не нужно составлять счета-фактуры бизнесменам:
- предприятия и ИП, работающие по упрощенным режимам;
- предприниматели специализируются на розничной торговле товаров или предлагают услуги населению, а не другим организациям;
- предприятия, которые продают товары только за безналичный расчет;
- фирма специализируется на предоставлении услуг общепита;
- компании, которые получили освобождение от уплаты многочисленных сборов, так как совершают какие-либо специальные операции.
Все, что важно знать в 2020 году: реквизиты счета-фактуры, формат, поля
Счет фактура — это документ, который предоставляет право покупателю (налоговому агенту) на налоговый вычет.
В п.5 ст. 169 НК перечислены реквизиты (и уточнены в Пост. 26.12.2011 за N 1137):
- № и дата составления;
- наименование плательщика + ИНН налогового агента и покупателя;
- фирм. наименование и юрадрес г/о и г/п;
- № номер платежки (при получении аванса);
- список товаров и единицы измерения (если есть возможность указать их);
- идентификация госконтракта (при наличии);
- цена или тариф за 1 ед. измерения (без учета НДС + с учетом);
- акциза (если речь о подакцизных позициях);
- ставка налога (сколько процентов в 2020: 0%, 10% или 20%);
- размер налога;
- валюта (российские рубли, доллары США, евро);
- стоимость всех перечисленных в СФ позиций (с учетом суммы налога);
- государство происхождения;
- код вида товара (по Товарной номенклатуре ВЭД ЕАС);
- № таможенной декларации.
Срок выставления счета-фактуры продавцом: общий порядок
НК РФ дает четкие разъяснения относительно сроков выставления счета продавцом. При реализации товара (услуг, работ) Вы как продавец (исполнитель) имеете 5 календарных дней на выписку счета:
- если Вами от заказчика (покупателя) получен авансовый платеж (полный или частичный), но услуги Вами не оказаны (товар) не отгружен, то Вы обязаны выставить счет в срок до 5 дней с момента зачисления средств на расчетный счет. День оплаты аванса определяется датой зачисления предоплаты от покупателя согласно банковской выписки;
- в случае, когда товар Вами отгружен , то 5 дней необходимо рассчитать исходя из даты отгрузки, которая указана в транспортной накладной. Если Вы оказали услуги заказчику (выполнили работы), то срок определяется исходя из даты, указанной в акте выполненных работ.
Часто у предпринимателей, ведущих деятельность в сфере торговли, возникает вопрос: с какого момент необходимо отсчитывать 5 дней? Если отгрузка товара осуществлена сегодня, то 5-тидневный срок необходимо отсчитывать с завтрашнего дня. В случае, когда срок выписки счета истекает в субботу или в воскресенье (выходные дни), то выписать счет Вы должны не позже ближайшего понедельника.
Пример №1.
ООО «Фарфор Люкс» реализует посуду (наборы чайных и кофейных сервизов). В сентябре 2016 «Фарфор Люкс» по одному из заключенных договоров отгрузил партию сервизов, по соглашению с другим покупателем – получил предоплату в счет предстоящей поставки. Обобщенную информацию о сроках отгрузки товара и поступления авансового платежа смотрите в таблице.
| Наименование контрагента | Операция в рамках договора | Дата операции |
| АО «Кухонный мир» | Отгрузка партии кофейных сервизов | 08.09.2016 |
| ООО «Быт Плюс» | Зачисление предоплаты за предстоящую поставку чайных сервизов | 12.09.2016 |
Ответственность за нарушение сроков
Как видим, возможны ситуации, когда покупателю позволительно нарушить срок выписки счета. Возникает вопрос: какая ответственность предусмотрена для исполнителя (продавца) в случае, когда срок выставления счета-фактуры нарушен? Согласно законодательству, какую-либо ответственность Вы в данном случае не несете. Но возможны варианты. К примеру, если Вы нарушили срок и выписали документ в последующем налоговом периоде, то ФНС вправе Вас оштрафовать за отсутствие выписанного счета. Сумма штрафа – 10.000 руб. Если налоговая обнаружит просрочку в нескольких налоговых периодах, то сумма штрафа возрастает до 30.000 руб. В случае, если просрочка (невыставление) счета привела к занижению налоговой базы, то Вам грозит взыскание в сумме 20% от невыплаченного налога или минимум 40.000 руб. штрафа.
Пример №4.
23.06.16 АО «Фаворит» отгрузил партию стульев магазину «Мебель Плюс». Срок выписки счета был нарушен и «Фаворит» выписал документ не 28.06.16, а 02.07.16. Так как счет был выписан не во 2, а в 3 квартале 2016, имело место нарушение выписки счета в налоговом периоде. При проверке был установлен данный факт. Налоговая признала данный счет невыставленным и обязала «Фаворит» выплатить штраф в размере 10.000 руб.
Бюджет и периоды выставления корректировочных счетов
Прежде чем узнавать о сроках выставления корректировочных счетов-фактур, не лишним будет ознакомиться с договором, по которому ведется хозяйственная деятельность данного предприятия с контрагентом. Если в договоре указана возможность проведения изменений, то их следует сделать в пятидневный период после согласования. Подтверждением такого согласия может служить Акт об установленном расхождении, заверенный обеими сторонами.
Все налоговые действия со счетами и корригирующими счетами относятся к периоду, в котором были выставлены эти документы. На основании корректировочного счета-фактуры, выставленного в сторону снижения общей стоимости поставки, у поставщика возникает право уменьшить собственные налоговые обязательства. Чтобы получить вычет по НДС, продавец формирует отрицательный счет-фактуру. Таким образом, сумма НДС уменьшается на сумму полного счета минус сумма корригирующего счета. У покупателя, наоборот, возникает дополнительное обязательство увеличить свой НДС на основании выставленного счета-фактуры. К электронным счетам применяются аналогичные требования. Срок выставления корректировочного счета-фактуры электронного формата аналогичен действиям с бумажными документами — в течение пяти дней после подписания Акта об установленном расхождении.
Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору
Агентским договором называют посредническое соглашение, в котором агент-посредник обязуется выполнять оговоренные действия, поручаемые ему принципалом-заказчиком. Распространенным примером таких отношений может служить договор поручения приобретения ТМЦ агентом для принципала. Посредник, действующий за счет принципала, при исполнении обязательств, вправе выступать от своего имени или от имени заказчика.
Подобными договорами оговаривается порядок ведения дел и сроки, в которые агент отчитывается перед заказчиком. К отчетам прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы. По облагаемым НДС товарам/услугам, покупаемым для заказчика, агент принимает счета-фактуры, и, если он выступает в сделках от своего имени, то в них приобретателем будет он.
Когда выставляется счет-фактура
Внимание
На услуги Не всегда покупатель вносит аванс за предстоящую поставку товаров, предпочитая рассчитаться после фактической отгрузки. Можно ли выставлять счет-фактуру до фактического оказания услуг, к примеру, сразу после подписания договора? Нет, в отношении услуг счет может выставляться только после действительного оказания оных. Но если услуги оказаны и при этом авансовые платежи не осуществлялись, то счет выставляется в течение пяти дней с момента принятия оказанных услуг.
То есть с момента подписания приемопередаточного акта или иного подобного документа. Авансовая Иногда покупатель заранее оплачивает грядущую поставку. Когда же выставляется счет, сразу или когда товарная накладная уже получена приобретателем? В п.3 ст.168 НК указывается на необходимость предъявления счета-фактуры при передаче частичной или полной предоплаты.
Ответственность за нарушение сроков
Как видим, возможны ситуации, когда покупателю позволительно нарушить срок выписки счета. Возникает вопрос: какая ответственность предусмотрена для исполнителя (продавца) в случае, когда срок выставления счета-фактуры нарушен? Согласно законодательству, какую-либо ответственность Вы в данном случае не несете. Но возможны варианты. К примеру, если Вы нарушили срок и выписали документ в последующем налоговом периоде, то ФНС вправе Вас оштрафовать за отсутствие выписанного счета. Сумма штрафа – 10.000 руб. Если налоговая обнаружит просрочку в нескольких налоговых периодах, то сумма штрафа возрастает до 30.000 руб. В случае, если просрочка (невыставление) счета привела к занижению налоговой базы, то Вам грозит взыскание в сумме 20% от невыплаченного налога или минимум 40.000 руб. штрафа.
Пример №4.
23.06.16 АО «Фаворит» отгрузил партию стульев магазину «Мебель Плюс». Срок выписки счета был нарушен и «Фаворит» выписал документ не 28.06.16, а 02.07.16. Так как счет был выписан не во 2, а в 3 квартале 2016, имело место нарушение выписки счета в налоговом периоде. При проверке был установлен данный факт. Налоговая признала данный счет невыставленным и обязала «Фаворит» выплатить штраф в размере 10.000 руб.
Вопрос – ответ по теме
Вопрос: 22.08.16 АО «Семафор» отгрузил покупателю партию светового оборудования. Сумма предоплаты от покупателя не поступала. «Семафор» выписал покупателю счет-фактуру, датированный 22.08.16? Допущено ли нарушение сроков выписки счета со стороны «Семафора»?
Ответ: Нет, какие-либо нарушения в данном случае отсутствуют. В НК РФ даны разъяснения, согласно которым допускается выписка счета в день отгрузки товара.
Вопрос: ИП Голованов реализует кондиционеры и оказывает услуги по их установке, монтажу и обслуживанию. В марте 2016 Голованов установил кондиционеры в офис ООО «Передовик». Может ли Голованов выставить единый счет на стоимость кондиционера и оказанных услуг?
Ответ: Да, так как поставка товара и услуги оказаны одному контрагенту, Голованов может выписать единый счет, соблюдая при этом сроки его выставления.
Вопрос: 18.08.16 «Сатурн» отгрузил покупателю товары, часть из которых освобождена от НДС. Каким образом «Сатурну» необходимо оформить счет и в какой срок?
Ответ: «Сатурн» может выставить единый счет на всю поставку. При этом сумму НДС и ставку налога нужно выделить отдельно по каждой позиции. Документ должен быть выписан не позднее 23.08.16.
Наличие счета-фактуры обусловлено надобностью доказательства права на налоговый вычет. При продажах товаров и услуг НДС начисляется через создание этого документа.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Когда закон обязует выставлять счет-фактуру в 2019 году? Предназначение счета-фактуры определяет налоговое право.
Посредством документа подтверждается возможность применения налогового вычета. Но в некоторых ситуациях выставлять такой счет не обязательно.
Но должно соблюсти определенные формальности. Когда в 2019 году законом предписано формирование счета-фактуры?
В какие сроки нужно выставить счет-фактуру
Как в Расчете НДС отражаются счета-фактуры, выставленные позже? Например, если забыли и вместо положенного срока выставили ЭСФ за июль – 5 сентября 2021 года. Что в этом случае должен сделать бухгалтер? В какие сроки нужно выставлять счета-фактуры и какие меры могут быть применены к нарушителям?
По просьбе buxgalter.uz вопросы разъяснили и прокомментировали эксперты.
Начальник отдела управления налогового консультирования ГНК Улугбек ДАДАХАНОВ:
– Вне зависимости от срока выставления – оформления счета-фактуры в системе ЭСФ, счет-фактура «сядет» в Расчет НДС за тот отчетный месяц, на который приходится дата совершения оборота, указанная в ней.
При этом датой совершения оборота по реализации товаров является дата выставления поставщиком счета-фактуры или дата отгрузки (передачи) товаров, если указанная дата предшествует дате выставления счета-фактуры .
Исключениями являются:
| Ситуация | Дата совершения оборота |
| Отгрузка (передача) товара не осуществляется | Дата передачи права собственности на товар покупателю |
| Реализация недвижимого имущества | Дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимого имущества |
| Реализация услуг, в том числе тех, оказание которых приходится на один отчетный (налоговый) период, а окончание – на другой отчетный (налоговый) период | Дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг |
| Реализация электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по транспортировке грузов по системе трубопроводов, в других случаях реализации товаров (услуг) на постоянной (непрерывной) основе | Последний день календарного месяца, в котором поставлены товары (оказаны услуги) |
| Строительство объектов, включая строительство объектов под «ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным технологическим циклом | Если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца |
| Передача имущества в финансовую аренду (лизинг) | Дата предоставления (передачи) имущества в распоряжение арендатора (лизингополучателя) по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора финансовой аренды (лизинга) |
| Передача товаров (оказание услуг) для собственных нужд | День совершения передачи товаров (оказания услуг), оформленной соответствующим внутренним документом налогоплательщика |
| Вывоз товаров за пределы территории Республики Узбекистан с помещением под таможенную процедуру экспорта | 1) дата фактического пересечения таможенной границы, определяемая в соответствии с таможенным законодательством;
2) дата регистрации грузовой таможенной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, – в случаях использования периодического и (или) временного таможенного декларирования |
Таким образом, если счет-фактура за июль 2021 года выставляется 5 сентября, она автоматически будет отражена в Расчете НДС за июль. Пересдача отчета неизбежна. Причем и у поставщика, и у покупателя, если он берет НДС по этому счету-фактуре в зачет.
Чтобы избавить себя и бухгалтера контрагента от хлопот, связанных с пересдачей отчетов, бухгалтеры должны научиться быть пунктуальными и выставлять счета-фактуры в установленные сроки .
Счет-фактура на аванс
По правилам НК РФ, когда продавец получает от покупателя аванс в счет предстоящей поставки, он обязан выписать счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п. 3 статьи 168 НК РФ).
Счет-фактуру на аванс можно не составлять, а ограничиться только счетом-фактурой на отгрузку, если аванс и отгрузка произошли в одном квартале, и между этими событиями не прошло 5 календарных дней. Об этом написано в письме Минфина от 12 апреля 2021 г. № 03-07-08/28182.
Но если разница между ними больше 5 дней, даже в рамках одного квартала, потребуется два счета-фактуры.
Также продавец должен оформить счет-фактуру как на аванс, так и на отгрузку, если поступление аванса и отгрузка произошли в разных кварталах. В этом случае количество дней между событиями вообще не имеет значения.
Если же продавец не выставит счет-фактуру на аванс, то негативные последствия для него будут. Ведь в этом случае он занижает налоговую базу.