Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении облагается НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Определяя необходимость начисления и выплаты страховых взносов на сумму компенсации за вынужденный прогул, работодателю следует руководствоваться тем же принципом, который действует при определении необходимости удержания и выплаты НДФЛ.
Страховые взносы при выплате компенсации за вынужденный прогул
Если исполнительный документ не содержит информации о необходимости начисления страховых взносов, то на основании п. 2 ст. 7 ФЗ-229, работодатель может взносы не выплачивать. Однако, претензии со стороны контролирующий органов в данном случае не исключены, поэтому предприятию необходимо быть готовым к тому, что данную позицию придется отстаивать в суде.
Что касается компенсации морального ущерба, то такая сумма выплачивается в размере, установленном соответствующим исполнительным документом. Удержание НДФЛ и начисление страховых взносов в данном случае не производится.
Расчет размера компенсации (нормативная база)
Первый и главный источник норм регулирования любых трудовых правоотношений — ТК РФ. Именно он в ст. 139 и ч. 2 ст. 394 определяет и порядок расчета размеров компенсаций за прогул по вине работодателя, и основания такой выплаты.
Размер выплат в связи с вынужденным прогулом рассчитывается с учетом среднего заработка. Особенности его расчета для определения суммы компенсации рассмотрены в постановлениях Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления…» от 24.12.2007 № 922 и Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2.
Коллективный договор тоже может содержать условия, касающиеся исчисления среднего заработка при определении суммы компенсации. Однако допустимо это только в том случае, если они не ухудшают правового положения сотрудников по сравнению с ТК РФ и не противоречат его положениям.
Отражение в учете начисления денежных компенсаций, связанных с незаконным увольнением
Первым шагом при разрешении конфликтной ситуации является издание приказа об аннулировании ранее действовавшего приказа, связанного с незаконным увольнением. В соответствии со ст. 394 ТК РФ организацией по решению суда возмещается средний заработок, утраченный вследствие незаконного увольнения.
При исчислении среднего заработка следует учитывать разъяснения, приведенные в п. 62 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» (далее — Постановление Пленума ВС РФ N 2). Как указывает высшая судебная инстанция, средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ. При этом необходимо иметь в виду, что особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного вышеуказанной статьей, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В настоящее время таким документом является Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922).
Страховые взносы с компенсационных выплат
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах , признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах).
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, приведен в ст. 9 Закона о страховых взносах. Согласно нормам данной статьи не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Принятое судом решение обязывает работодателя произвести в пользу работника выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула. В этом случае ст. 9 Закона о страховых взносах не применяется. Указанные выплаты признаются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах и подлежат обложению ими в 2010 г. исходя из их сумм и тарифов страховых взносов в размерах, предусмотренных ст. 57 данного Закона.
Отметим, что ранее при решении вопроса об обложении указанных выплат ЕСН Минфин и налоговые органы также считали, что указанная сумма подлежала налогообложению в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 30.06.2009 N 03-04-08-01/41, от 24.04.2009 N 03-04-06-02/30).
Является ли выплата компенсации за причиненный моральный вред, связанный с незаконным увольнением, объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды? В силу норм ст. 9 Закона о страховых взносах сумма компенсации морального вреда, которую организация должна выплатить работнику в соответствии с решением суда, не является объектом обложения страховыми взносами.
Для примера рассмотрим расчет компенсации вынужденного прогула для незаконно уволенного сотрудника, который проработал в организации более года. Допустим, Иванов И. И. был уволен с работы 1 января 2019 года, после чего он обратился в суд и был восстановлен 1 апреля 2016 года.
Заработная плата Иванова И. И. составляла 30 000 руб. за каждый месяц предыдущего года. Всего в 2015 году было 247 рабочих дней. В период с 1 января по 1 апреля 2019 года было 57 рабочих дней.
Таким образом, расчет будет произведен в следующем порядке:
- 30 000 × 12 = 360 000 (руб.) — заработок работника за предыдущий год;
- 360 000 / 247 = 1 457,48 (руб.) — средний дневной заработок за прошедший год;
- 1457.48 × 57 = 83 076,38 (руб.) — размер компенсации.
Понятие вынужденного прогула согласно ТК РФ
ТК не раскрывает термин «вынужденный прогул». Традиционно считается, что это пропуск рабочих дней сотрудником по непосредственной вине работодателя. К примеру, начальник желает уволить трудящегося, однако последний не стремится составлять заявление на увольнение по собственному желанию. Работодатель буквально вынуждает сотрудника уйти, не пуская его на рабочее место. Трудящийся не может продолжать работу, что можно признать вынужденным прогулом (ВП). Как правило, это понятие связано именно с незаконным увольнением.
Понятие вынужденного прогула изложено в следующих статьях ТК РФ:
- Статья 373. Устанавливает обязанность работодателя в случае незаконного увольнения восстановить сотрудника в прежних правах, а также оплатить все дни вынужденного прогула.
- Статья 391. Человек, если он не может устроиться на работу в связи с незаконной записью в трудовой книжке или из-за невыдачи трудовой книжки, может взыскать через суд с работодателя компенсацию за дни ВП.
- Статья 394. Устанавливает необходимость выплаты работодателем сотруднику компенсации в размере среднего заработка за дни ВП.
ТК РФ защищает права трудящегося. Если работодатель ущемляет интересы сотрудника, последний может обратиться в трудовую инспекцию или суд.
Расчет размера оплаты
При вынесении решения относительно компенсации вынужденного прогула суд применяет положения ст. 139 ТК РФ. Для расчета принимаются все виды выплаты, которые применял работодатель в системе оплаты труда для работника. Это значит, что популярная система оплаты с минимальным окладом и большими премиями, которую часто используют для уменьшения налоговых отчислений, не поможет сократить размер рассматриваемых выплат. Они компенсируются в пределах среднего заработка за все время, на протяжении которого сотрудник не мог трудиться по вине работодателя.
Подробно вопросы определения среднего заработка освещены в постановлении Правительства РФ № 922. Исходя из его положений, а также норм ТК можно сформулировать основные правила исчисления оплаты вынужденного прогула:
- Расчет производится за последние 12 месяцев до момента незаконного увольнения или за меньший срок, если работник отработал менее года.
- Для расчета принимаются фактически отработанное время и выплаченная заработная плата. Режим работы значения не имеет.
- Месяц считается календарно — с 1-го по 30-е или 31-е число, за исключением февраля, в котором 28 или 29 дней.
Дополнительно необходимо учесть нормы п. 17 постановления № 922, устанавливающие, что такие выплаты должны быть увеличены, если за время прогула тарифные ставки и оклады были повышены. Повышающий коэффициент рассчитывается путем деления размера оплаты труда работника в период фактического начала работы после его восстановления на тарифную ставку, действовавшую во время вынужденного прогула.
Как рассчитать компенсацию за вынужденный прогул
Рассмотрим на примере.
Бухгалтер Клубтэкаева К.К. принята на работу 1 июня 2021 года, уволена 31 мая 2022 года, основания увольнения, по ее мнению незаконны, и она обращается в судебные органы. По решению суда Клубтэкаева К.К. восстановлена на рабочем месте с 30 июня 2022 года. Период с 1 июня 2022 года по 30 июня 2022 года — время отсутствия по вине работодателя. Данная информация указана в судебном решении. Клубтэкаевой К.К. положена компенсация за время вынужденного прогула, рассчитаем ее.
Для этого найдем размер среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду отсутствия.
|
Месяц |
Сумма оплаты труда (оклад, премии и т.д.) |
Количество отработанных дней |
|---|---|---|
|
Май 2022 г. |
40 000 |
18 |
|
Апрель 2022 г. |
40 000 |
21 |
|
Март 2022 г. |
40 000 |
22 |
|
Февраль 2022 г. |
40 000 |
19 |
|
Январь 2022 г. |
40 000 |
16 |
|
Декабрь 2021 г. |
40 000 |
22 |
|
Ноябрь 2021 г. |
40 000 |
20 |
|
Октябрь 2021 г. |
40 000 |
21 |
|
Сентябрь 2021 г. |
40 000 |
22 |
|
Август 2021 г. |
40 000 |
22 |
|
Июль 2021 г. |
40 000 |
22 |
|
Июнь 2021 г. |
40 000 |
21 |
|
Итого |
480 000 |
246 |
Как в 6-НДФЛ и РСВ отразить выплаты за вынужденный прогул
ФНС в письме № БС-4-11/228 от 14.01.2019 разъяснила порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, а также представления расчетов по форме 6-НДФЛ и РСВ.
Исходные данные таковы: организация в сентябре 2018 выплатила работникам на основании решения суда суммы среднего заработка за период вынужденного прогула с апреля 2017 по июнь 2018.
Такие доходы подлежат обложению НДФЛ и взносами.
Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет.
В этом случае налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физлицу и подлежащих удержанию с физлица, то налоговый агент при выплате не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с указанного дохода и обязан сообщить об этом в ИФНС.
Указанный доход подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Оснований для представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды не имеется.
А вот что касается страховых взносов, то необходимо представить уточненные РСВ за соответствующие расчетные периоды 2017 – 2018.
Когда положена компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении
Как следует из названия выплаты, компенсация такого рода полагается работнику в случае вынужденного прогула. Ни один нормативный акт при этом не дает расшифровки понятия «вынужденный прогул», поэтому его значение выводится на основе анализа статей ТК РФ и указанных выше постановлений. С учетом этого можно сказать, что вынужденный прогул — это период, в течение которого работник был неправомерно лишен работодателем возможности вести трудовую деятельность и, как следствие, получать заработок.
Незаконное увольнение — это один из случаев, когда можно говорить о вынужденном прогуле. Решение о выплатах, связанных с незаконным увольнением, принимает суд, он же указывает и их размер непосредственно в тексте своего решения. Подавая исковое заявление, истец может либо самостоятельно рассчитать сумму компенсации с приложением подтверждающих размер средней заработной платы документов, либо ограничиться требованием оплатить вынужденный прогул за определенный промежуток времени.
Расчет размера оплаты
При вынесении решения относительно компенсации вынужденного прогула суд применяет положения ст. 139 ТК РФ. Для расчета принимаются все виды выплаты, которые применял работодатель в системе оплаты труда для работника. Это значит, что популярная система оплаты с минимальным окладом и большими премиями, которую часто используют для уменьшения налоговых отчислений, не поможет сократить размер рассматриваемых выплат. Они компенсируются в пределах среднего заработка за все время, на протяжении которого сотрудник не мог трудиться по вине работодателя.
Подробно вопросы определения среднего заработка освещены в постановлении Правительства РФ № 922. Исходя из его положений, а также норм ТК можно сформулировать основные правила исчисления оплаты вынужденного прогула:
- Расчет производится за последние 12 месяцев до момента незаконного увольнения или за меньший срок, если работник отработал менее года.
- Для расчета принимаются фактически отработанное время и выплаченная заработная плата. Режим работы значения не имеет.
- Месяц считается календарно — с 1-го по 30-е или 31-е число, за исключением февраля, в котором 28 или 29 дней.
Дополнительно необходимо учесть нормы п. 17 постановления № 922, устанавливающие, что такие выплаты должны быть увеличены, если за время прогула тарифные ставки и оклады были повышены. Повышающий коэффициент рассчитывается путем деления размера оплаты труда работника в период фактического начала работы после его восстановления на тарифную ставку, действовавшую во время вынужденного прогула.
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
Что понимается под «вынужденным прогулом»?
Как было указано четкого понятия, что такое вынужденный прогул, в ТК РФ не содержится.
По сложившейся практике суть такого понятия заключается в том, что человек имел реальную возможность исполнять свои должностные обязанности, но был ограничен в этом по причине недобросовестности руководителя компании. Примерами таких действий начальника являются:
- освобождение от занимаемой должности либо перевод на другое место в случаях, когда работодатель не имел такого права;
- необоснованный отказ в приеме в штат организации;
- подписание рабочей договоренности с нарушением установленных сроков заключения;
- несвоевременное выполнение требований судебной или другой уполномоченной инстанции о восстановлении труженика в должности;
- неверная причина увольнения, например, неправильная формулировка в соответствующем распоряжении руководителя, если это стало причиной невозможности трудоустройства на новое место;
- задержка выдачи личной рабочей книжки работника;
- невыплата положенных денежных сумм при окончательном расчете.
Указанные причины создают некоторые препятствия человеку. Они возникают не по вине работника, поэтому считаются вынужденным перерывом.
Ситуации, при которых возникает вынужденный прогул
Отсутствие возможности исполнения трудовых обязанностей, которые трактуются как вынужденный прогул (ВП), возникают в результате действий работодателя:
- Безосновательного отстранения от исполнения обязанностей, перевода или увольнения сотрудника.
- Несоблюдения процедуры оформления увольнения при нарушении работником трудовой дисциплины, сокращения штата и прочих оснований инициативы работодателя.
- Указания в документах недостоверного основания расторжения трудового договора.
- Несвоевременной выдачи трудовой книжки при увольнении.
- Задержки исполнения решения судебного органа о восстановлении лица на работе.
Действия работодателя вынуждают работника совершить прогул – нахождение на рабочем месте более 4 часов подряд или в течение большего времени.
Выплаты работнику по решению суда: порядок обложения НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 января 2019 г. N БС-4-11/228 Об обложении налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, а также представления в налоговые органы уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ и уточненных расчетов по страховым взносам
Минфин разъяснил, что суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, которые взысканы с организации по решению суда, облагаются НДФЛ.
В резолютивной части решения суд может указать сумму взыскиваемого в пользу гражданина дохода и сумму, которую нужно удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. В этом случае организация должна удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов гражданина при их фактической выплате. Ведомство указало, как уплачивается налог, если суммы в решении не разделены.
Относительно заполнения расчета 6-НДФЛ отмечено, что если суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, например за период с апреля 2017 г. по июнь 2018 г., выплачены в сентябре 2018 г., то данный доход отражается в расчете за 9 месяцев 2018 г. Уточненные расчеты за предыдущие периоды не предоставляются.
Кроме того, на рассматриваемые суммы начисляются страховые взносы. При их неуплате период с апреля 2017 г. по июнь 2018 г. не будет включен в страховой стаж работников и учтен при определении их права на страховую пенсию. Организация должна предоставить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие расчетные (отчетные) периоды.
Источник: ИА «ГАРАНТ»
Допустим, при вынесении решения суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию. Тогда фирма, как налоговый агент, не вправе вычесть НДФЛ с суммы выплат, производимых по решению суда.
Отметим, что, по мнению арбитров, если суд не разделил в решении суммы, причитающиеся физическому лицу, фирма должна выплатить их в полном объеме в соответствии с судебным актом и исполнительным документом без удержания НДФЛ. Причем как в случае добровольного исполнения решения суда, так и в случае взыскания сумм судебными приставами. Об этом свидетельствуют, например, определение ВАС РФ от 27.07.2012 № ВАС-6709/12 по делу № А47-4210/2011, постановления ФАС Московского округа от 26.07.2012 № А40-67788/ 2011, ФАС Уральского округа от 14.10.2010 № Ф09-8263/10-С2 по делу № А07-22686/ 2009.
В этом случае фирме следует удержать НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Оказавшийся в такой ситуации работник имеет право на выплату среднего заработка за потерянное рабочее время. Основанием для оплаты вынужденного прогула будет решение уполномоченного органа, восстанавливающее нарушенные права работника (ст. 234 ТК РФ).
Пример
Работник Смоленцев И. А. был уволен 02.03.2021. Работник счел увольнение незаконным и обратился в суд. По решению суда работник восстановлен на работе с 18.04.2021. Период с 03.03.2021 по 18.04.2021 считается вынужденным прогулом и подлежит оплате. Это должно быть указано в решении суда одновременно с распоряжением о восстановлении.
ВНИМАНИЕ! Решение суда подлежит немедленному исполнению (ст. 211 ГПК). Следовательно, если решение содержт требование об оплате вынужденного прогула, выплатить средний заработок за этот период нужно в день оформления приказа о восстановлении на рабочем месте.
Закон предусматривает ограниченные сроки обращения в суд для работников, чьи трудовые права нарушены, — не более 3 месяцев с момента нарушения (ст. 392 ТК РФ).
Оплата вынужденного прогула производится исходя из размера среднего заработка работника за 12 календарных месяцев, предшествующих началу вынужденного прогула, в соответствии с порядком, зафиксированным в постановлении Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 и умножается на количество дней вынужденного прогула.
Если работодатель не выполнил все требования ТК РФ при прекращении или приостановлении трудовых отношений с работником, это может привести к вынужденному прогулу последнего по вине руководителя. Результат для фирмы будет негативным – как финансовые потери, так и штраф от госорганов.
Подробнее о правовых последствиях незаконного увольнения читайте здесь.
Удерживается ли НДФЛ с оплаты вынужденного прогула, взысканной по суду?
Несмотря на разнородность судебной практики, в большинстве случаев суды следуют положениям п. 62 Постановления № 2. При взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула в пользу работника, восстановленного на прежней работе, или в случае признания его увольнения незаконным зачету подлежит выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства. Что касается остальных выплат, произведенных работнику при увольнении или в связи с увольнением, то в их зачете суды, как правило, отказывают в связи с отсутствием прямой «разрешительной» нормы на это в законе и в разъяснениях ВС или в связи с прямым запретом зачета выплат, указанных в Постановлении № 2.
Первым шагом при разрешении конфликтной ситуации является издание приказа об аннулировании ранее действовавшего приказа, связанного с незаконным увольнением. В соответствии со ст. 394 ТК РФ организацией по решению суда возмещается средний заработок, утраченный вследствие незаконного увольнения.
При исчислении среднего заработка следует учитывать разъяснения, приведенные в п. 62 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» (далее — Постановление Пленума ВС РФ N 2). Как указывает высшая судебная инстанция, средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ. При этом необходимо иметь в виду, что особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного вышеуказанной статьей, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В настоящее время таким документом является Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах , признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах).
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, приведен в ст. 9 Закона о страховых взносах. Согласно нормам данной статьи не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Принятое судом решение обязывает работодателя произвести в пользу работника выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула. В этом случае ст. 9 Закона о страховых взносах не применяется. Указанные выплаты признаются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах и подлежат обложению ими в 2010 г. исходя из их сумм и тарифов страховых взносов в размерах, предусмотренных ст. 57 данного Закона.
Отметим, что ранее при решении вопроса об обложении указанных выплат ЕСН Минфин и налоговые органы также считали, что указанная сумма подлежала налогообложению в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 30.06.2009 N 03-04-08-01/41, от 24.04.2009 N 03-04-06-02/30).
Является ли выплата компенсации за причиненный моральный вред, связанный с незаконным увольнением, объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды? В силу норм ст. 9 Закона о страховых взносах сумма компенсации морального вреда, которую организация должна выплатить работнику в соответствии с решением суда, не является объектом обложения страховыми взносами.
При восстановлении работника на прежнем рабочем месте по решению суда возникает вопрос: а как поступить с компенсацией за неотгулянный отпуск, которая была выплачена в связи с увольнением работника?
В соответствии со ст. 394 ТК РФ ранее изданный приказ об увольнении, а следовательно, и все указания, связанные с ним, подлежат аннулированию (в том числе выплата компенсации за неиспользованные в связи с увольнением дни отпуска). Таким образом, начисленная работнику компенсация за неиспользованный им отпуск подлежит возврату, поскольку работник восстановлен и получает обратно все гарантии, установленные ТК РФ, в том числе и право на ежегодный оплачиваемый отпуск.
В ст. 137 ТК РФ перечислены случаи, когда из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться удержания. Среди них — возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы. Компенсация за неотработанный отпуск — это фактически возмещение работнику непредоставленного времени отдыха, за который ему была бы начислена средняя заработная плата. Поскольку все гарантии восстанавливаются, получается, что компенсация является выплаченным работнику авансом отпускных. В связи с этим считаем возможным в данном случае применить ст. 137 ТК РФ.
Как следует из этой статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, задолженности или неправильно исчисленных выплат, при условии что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Согласно ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе. Таким образом, очередной оплачиваемый отпуск предоставляется за весь период, приходящийся на дату ухода работника в отпуск.
При исчислении среднего заработка для оплаты очередного отпуска, предоставляемого восстановленному работнику, следует учесть, что в силу п. 5 Положения N 922 при расчете отпускных не учитываются время и выплаты, произведенные за расчетный период из расчета среднего заработка в соответствии с ТК РФ. Следовательно, выплата среднего заработка за время вынужденного прогула в расчете суммы отпускных при предоставлении очередного отпуска не учитывается. Также в соответствии с п. 2 Положения N 922 не учитывается компенсация морального вреда.
Как рассчитать сумму взыскания при вынужденном прогуле? — вопрос №16233771 от 25.08.2019
- «Согласно статье 392 Трудового кодекса РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора, в том числе и с требованием о взыскании заработной платы за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда, в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении — в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки.
- В статье 391 Трудового кодекса РФ приведен перечень индивидуальных трудовых споров непосредственно рассматриваемых в судах общей юрисдикции по заявлениям работников, таких как: о восстановлении на работе независимо от оснований прекращения трудового договора, об изменении даты и формулировки причины увольнения, о переводе на другую работу, об оплате за время вынужденного прогула либо о выплате разницы в заработной плате за время выполнения нижеоплачиваемой работы, о неправомерных действиях (бездействии) работодателя при обработке и защите персональных данных работника и индивидуальные трудовые споры.
- Согласно части 2 статьи 394 Трудового кодекса РФ при восстановлении на работе работнику оплачивается время вынужденного прогула.
Средний заработок для расчета оплаты времени вынужденного прогула определяется в соответствии со статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922.
Расчет среднего заработка, независимо от режима работы, производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Коллективным договором могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Размер оплаты и период, за который выплачивается сумма, должны быть указаны в решении суда и исполнительном листе. Данную сумму можно уменьшить на величину выходного пособия, выплаченного работнику при увольнении.