Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за несдачу бухгалтерской отчетности в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда инспекция инициирует проверку — камеральную, выездную, встречную — она в первую очередь изучает документацию. У неё есть право запросить любую отчётность, соглашения с контрагентами, счета-фактуры, чтобы проверить правомерность и достоверность тех или иных операций.
Таблица: размеры штрафов за нарушения при сдаче отчётности в 2023 году
| Вид отчётности | Ответственность | ||
|---|---|---|---|
| Организации | Должностных лиц | Дополнительно | |
| Отчётность в ИФНС | |||
| Налоговые декларации и ЕРСВ | 5% от не уплаченной по декларации (расчёту) суммы налога (взносов) за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимум — 30% от недоимки, минимум — 1000 рублей. (п. 1 ст. 119 НК РФ) |
Предупреждение или штраф 300–500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ) |
Возможно приостановление операций по счетам (подп. 1 п. 3; п. 3.2 ст. 76 НК) |
| Налоговые расчёты (кроме 6-НДФЛ)* | 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ) |
Штраф 300–500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ) | Блокировка счёта не применяется |
*К налоговым расчётам здесь относятся:
|
|||
| 6-НДФЛ | 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчёта (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) |
Штраф 300–500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ) |
Возможно приостановление операций по счетам (п. 3.2 ст. 76 НК) |
| Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчётности | 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ) |
Штраф 300–500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ) |
Блокировка счёта не применяется |
| Персонифицированные сведения о физлицах | 200 рублей | Штраф 300–500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ) |
|
| Отчётность в СФР | |||
| ЕФС-1, подраздел 1.1 раздела 1 | — | За просрочку или несдачу — предупреждение или штраф 300–500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ) |
— |
| ЕФС-1, остальные подразделы раздела 1 | За просрочку, несдачу или ошибки — 500 рублей за каждое застрахованное лицо (ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ) |
За просрочку или несдачу — предупреждение или штраф 300–500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ) |
— |
| ЕФС-1, раздел 2 | За просрочку, несдачу или ошибки — 5% от взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчётного (расчётного) периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимум — 30% от недоимки, минимум — 1000 рублей. (п. 1 ст. 26.30 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
За просрочку или несдачу — предупреждение или штраф 300–500 рублей (ст. 15.33 КоАП РФ) |
— |
| ЕФС-1 — за нарушение электронного способа сдачи | 1000 рублей (ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ) |
— | — |
| Подтверждение основного вида деятельности | — | — | Установление тарифа по виду деятельности с максимальным уровнем профриска (п. 13 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713) |
| Отчётность в Росстат | |||
| Статформы | От 20 000 до 70 000 рублей — за первичное нарушение; от 100 000 до 150 000 рублей — за повторное (ст. 13.19 КоАП) |
От 10 000 до 270 000 рублей — за первичное нарушение; от 30 000 до 50 000 рублей — за повторное (ст. 13.19 КоАП) |
Обязанность возместить Росстату ущерб, возникший в связи с необходимостью исправления итогов сводной отчётности (ст. 3 закона от 13.05.1992 № 2761-I) |
Проигнорировали требование ИФНС предоставить документы
С 2024 года будут применяться новые формы отчетности:
- по расчету 6-НДФЛ новую форму будут применять с отчета за I кв. 2024 г. (Приказ ФНС от 19.09.2023 г. № ЕД-7-11/649@). В ней детализированы сведения об удержанном, перечисленном и возвращенном налоге. Также из разд. 2 справки о доходах и суммах НДФЛ убрали строчку по перечисленной сумме налога;
- по декларации 3-НДФЛ новую форму будут применять с отчета за 2023 год (Приказ ФНС от 11.09.2023 г. № ЕД-7-11/615@). В ней учли корректировки по вычетам НДФЛ. Например, в прил. 5 потребуется указывать размер стандартного вычета родителю на каждого недееспособного ребенка или подопечного вне зависимости от возраста. В прил. 6 потребуется рассчитывать затраты, принимаемые к вычету при продаже или погашении имущественных прав;
- по РСВ новую форму будут применять с 01.01.2024 г. (Приказ ФНС от 29.09.2023 г. № ЕА-7-11/696@). В ней скорректирован сводный разд. 1 и он дополнен подразд. 4 для исчисления страхвзносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, которые начислены физлицам из п. 6.2 ст. 431 НК — иностранных граждан, которые застрахованы по отдельным видам страхования. Также к разд. 1 добавлено прил. 5, чтобы указывать информацию об этих физлицах;
- по декларации по УСН новую форму будут применять с отчетности за 2023 год (Приказ ФНС от 01.11.2022 г. № ЕД-7-3/1036@). Корректировки имеют технический характер. Юрлица подают декларацию до 25.03.2024 г., а ИП — до 25.04.2024 г.;
- по налоговому расчету сумм доходов, которые выплачены иностранным компаниям, и сумм удержанных налогов с будущего года для налоговых агентов будет применяться новая форма, которую нужно сдать до 25.03.2024 г. (Приказ ФНС от 26.09.2023 г. № ЕД-7-3/675@, Письмо ФНС от 24.03.2023 г. № СД-4-3/3570@). Из разд. 1 исключили строчку со сроком уплаты. Взамен стр. 040 для налога к уплате добавили три строчки — для указания сумм по первому, второму и третьему срокам уплаты;
- СЗВ-ДСО — это новая форма персонифицированной отчетности СФР, которую будут представлять авиакомпании и предприятия угольной промышленности.
Налоговое администрирование
С 01.04.2024 г. ФНС будет наделена некоторыми новыми полномочиями, например, по постановке на налоговый учет иностранцев, ИП, юрлиц (п. 30 ст. 1 Закона № 389-ФЗ). Также налоговики развивают ЭДО с налогоплательщиками. С апреля будущего года ИП будут вправе использовать свой личный кабинет, чтобы отправлять и получать налоговые документы. Всю документацию, которую ИП направляют через личный кабинет, нужно будет подписывать УКЭП (пп. «а» п. 3 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).
Также с 01.04.2024 г. ИФНС сможет в частичном объеме отменять и заменять обеспечительные меры — при неполном выполнении решения или его частичной отмене (пп. «д» п. 39 ст. 1 Закона № 389-ФЗ). К тому же имеются и иные новшества, касающиеся налогового администрирования с будущего года:
- будет введен штраф для налогового агента по налогу на прибыль при несдаче декларации (п. 43 ст. 1 Закона № 389-ФЗ);
- будут введены штрафы за несдачу информации для оформления упрощенных соцвычетов (п. 45 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).
С 01.01.2024 г. начнут действовать несколько важных новаций по НДС:
- Будет прекращено освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве помещений для временного проживания без права на регистрацию по ДДУ в строительстве (Закон от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ). Этими помещениями являются апартаменты (Письмо Минфина от 26.11.2020 г. № 03-07-11/103197). Застройщиками будут применяться указанные положения в строительной сфере, на которую оформлено разрешение с 2024 года (пп. «в» п. 2 ст. 2, п. 29 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Они будут вправе принимать к вычету входной НДС, а также оформлять счета-фактуры клиентам.
- При экспорте будет проще подтверждать нулевую ставку НДС (Закон от 19.12.2022 г. № 549-ФЗ). Уточнен перечень документов, которые потребуется подавать, чтобы подтвердить нулевой НДС — при импорте товаров в ИФНС будут подавать электронные реестры с информацией из деклараций на товары и сведениями из контракта с иностранным партнером. При неподтверждении экспорта налогооблагаемая база будет устанавливаться на последнее число квартала, в котором заканчиваются 180 календарных дней.
- Начнут применяться новые списки медицинских товаров для льгот по НДС (Постановление Правительства от 16.09.2023 г. № 1513). В частности, поменяли списки медтоваров по ОКПД2, облагаемых НДС по ставке 10% (например, код 32.50.22.130), медтоваров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10% (например, код 3006 91 000 0), медтоваров, освобожденных от НДС при импорте и продаже в России (добавили коды ОКПД2 — 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189).
Кроме того, корректировки по НДС касаются и субъектов МСП, для которых с 01.01.2024 г.:
- ставка НДС в 10% будет применяться для более широкого списка товаров для детей. В перечень добавлены велосипеды, стульчики для кормления, манежи и иная продукция (Закон от 19.10.2023 г. № 504-ФЗ).
- начнут действовать для общепита условия о среднемесячных выплат физлицам для использования освобождения от НДС (п. 18 ст. 10 Закона от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ, пп. 38 п. 3 ст. 149 НК).
Кроме того, упрощенный механизм заявительного возмещения НДС продлят до окончания 2025 года (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Для ускоренного возмещения налога потребуется подать в ИФНС заявление в свободной или рекомендованной форме — не позже 5-ти рабочих дней с момента сдачи декларации по НДС. Так как заявление подается электронно, к 2024 году будет утверждена форма и формат этого документа (п. 25 ст. 176.1 НК в ред. Закона № 389-ФЗ).
Также с 01.04.2024 г. значительно будет скорректирован заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК в ред. Закона № 389-ФЗ):
- гарант будет подавать в ИФНС банковскую гарантию не позже дня после ее подписания (пп. «а» п. 10 ст. 2 Закона № 389-ФЗ);
- налогоплательщик сможет поменять банковскую гарантию — направить заявление не позже 5-ти дней после отправки первичной или уточненной декларации по налогу (пп. «д» п. 10 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
Персонифицированные сведения о физ.лицах
Персонифицированные сведения в ИФНС должны сдавать страхователи (п. 7 ст. 431 НК). Это плательщики страховых взносов, которые указаны в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК, пунктах 1.1, 3.2 Порядка (утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). К ним относят:
- отечественные организации и их подразделения;
- зарубежные организации, осуществляющие деятельность в России;
- ИП с сотрудниками;
- глав КФХ с сотрудниками;
- нотариусов, адвокатов, иных лиц, занимающихся частной практикой, с сотрудниками.
Сроки сдачи персонифицированных сведений в 2024 году следующие:
| За декабрь 2023 г. | 25.01.2024 |
| За январь 2024 г. | 26.02.2024 (25 февраля – воскресенье) |
| За февраль 2024 г. | 25.03.2024 |
| За март 2024 г. | 25.04.2024 |
| За апрель 2024 г. | 27.05.2024 (25 мая – суббота) |
| За май 2024 г. | 25.06.2024 |
| За июнь 2024 г. | 25.07.2024 |
| За июль 2024 г. | 26.08.2024 (25 августа – воскресенье) |
| За август 2024 г. | 25.09.2024 |
| За сентябрь 2024 г. | 25.10.2024 |
| За октябрь 2024 г. | 25.11.2024 |
| За ноябрь 2024 г. | 25.12.2024 |
| За декабрь 2024 г. | 27.01.2025 (25 января – суббота) |
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур заполняют посредники, которые получают или выставляют счета-фактуры. На основании полученных от посредников журналов ИФНС контролируют, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. Помимо этого инспекторы проверяют, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.
Сроки сдачи журналов полученных и выставленных счетов-фактур в 2024 году следующие:
| За IV квартал 2023 г. | 22.01.2024 (20 января – суббота) |
| За I квартал 2024 г. | 22.04.2024 (20 апреля – суббота) |
| За II квартал 2024 г. | 22.07.2024 (20 июля – суббота) |
| За III квартал 2024 г. | 21.10.2024 (20 октября – воскресенье) |
| За IV квартал 2024 г. | 20.01.2025 |
Какие отчетные документы обязательны к предоставлению в 2024 году?
Для правильного ведения бухгалтерии и соблюдения налогового законодательства, каждая компания обязана представлять некоторую отчетность. В 2024 году основные отчетные документы, которые должны быть предоставлены, включают:
- Бухгалтерский баланс. Данный документ представляет собой отчет о финансовом состоянии компании на определенную дату и включает в себя активы, обязательства и собственный капитал их стоимость. Бухгалтерский баланс является важным инструментом для анализа финансовой устойчивости и успешности предприятия.
- Отчет о прибылях и убытках. Данный документ отражает финансовые результаты деятельности компании за определенный период времени. Он включает в себя информацию о выручке, затратах, налогах и других доходах и расходах.
- Отчет о движении денежных средств. Он показывает изменения в денежных средствах компании за определенный период времени и помогает анализировать эффективность использования денежных средств.
- Отчет по налогу на добавленную стоимость (НДС). В нем компания должна указать свою деятельность по обложению НДС, включая суммы НДС, начисленные и уплаченные за отчетный период.
- Отчет об имущественном положении. Документ содержит информацию об имущественном состоянии компании, включая активы и обязательства, и может быть использован для оценки ее финансового положения.
Это лишь несколько примеров отчетных документов, которые обязательно требуется предоставить в 2024 году. Важно знать, какие документы нужно подготовить и передать в соответствующие налоговые органы, чтобы избежать штрафов и проблем с государственными органами.
Сроки предоставления отчетности в 2024 году
В 2024 году сроки предоставления отчетности остаются обязательными для всех предприятий и индивидуальных предпринимателей. Отчетность должна быть сдана в соответствии с установленными законодательством требованиями.
Для юридических лиц среднестатистического размера величина чистых активов составляет не менее 100 миллионов рублей, а для крупных юридических лиц — не менее одного миллиарда рублей. Такие организации обязаны представить годовую отчетность в налоговые органы не позднее 31 марта 2024 года.
Малые предприятия, хозяйствующие на основе простой системы налогообложения, должны сдать годовую отчетность до 30 апреля 2024 года. Средние и малые предприятия, работающие на общей системе налогообложения, также обязаны представить свою отчетность до 30 апреля 2024 года.
Индивидуальные предприниматели, не участвующие в основной системе налогообложения и не ведущие хозяйственную деятельность по простой системе налогообложения, должны представить годовую отчетность до 31 марта 2024 года.
Помните, что несоблюдение сроков предоставления отчетности может повлечь за собой нарастающие штрафы и иные правовые последствия, установленные законодательством.
В зависимости от вида несданного отчёта определяется сумма штрафа на организацию или ИП. Например:
-
Если не сдана годовая декларация по налогу на прибыль, НДС, на имущество, 3-НДФЛ, РСВ — начисляют 5% от налогового взноса за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30%.
-
За просрочку подачи декларации по налогу на прибыль за квартал, полугодие или 9 месяцев — 200 рублей за отчёт.
-
За несвоевременное предоставление 2-НДФЛ — 200 рублей за 1 справку.
-
Неподача 6-НДФЛ вовремя — 1000 рублей за каждый месяц просрочки.
-
За задержку СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — 500 рублей за каждое застрахованное лицо.
-
За непредоставление 4-ФСС полагается 5% от взноса за последний квартал за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30%.
-
За нарушение сроков сдачи бухгалтерской отчётности — 200 рублей за каждую форму.
Штрафы за несдачу «нулевой» налоговой отчетности
Следует отметить, что налоговое законодательство не содержит понятия «нулевой» налоговой декларации (налогового расчета). Указание в налоговой декларации (расчете) в строке о сумме налога (авансового платежа) значения «ноль» может быть обусловлено, в частности, отсутствием у налогоплательщика объекта налогообложения по соответствующему налогу либо может являться результатом расчета налога (авансового платежа). В случае если лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеет по этим налогам объектов налогообложения, п.2 ст.80 НК РФ ему предоставлено право представлять по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (Письмо ФНС РФ от 01.11.2016 г. №СД-3-3/5091).
Что ждет предпринимателей в 2024 году?
Введение
2024 год принесет ряд изменений для предпринимателей, которые будут иметь влияние на их бизнес-деятельность. В этом году ожидается введение штрафа за несвоевременную сдачу баланса, что может повлиять на работу и финансовое положение предпринимателей.
Штраф за несвоевременную сдачу баланса
Согласно новым правилам, предприниматели обязаны будут сдать баланс в установленные сроки. В случае несвоевременной сдачи предоставленных отчетов, предпринимателям грозит наложение штрафа. Размер этого штрафа будет зависеть от конкретного нарушения и может составлять значительную сумму. Поэтому важно строго соблюдать сроки и предоставлять отчеты вовремя.
Последствия для предпринимателей
Введение штрафа за несвоевременную сдачу баланса может повлиять на работу и финансовое положение предпринимателей. Во-первых, штрафы могут привести к дополнительным финансовым затратам, что может негативно отразиться на бизнесе и прибыли. Во-вторых, несвоевременная сдача баланса может считаться нарушением и привести к репутационным проблемам для предпринимателя.
Выводы
В 2024 году предпринимателей ожидают изменения, связанные с введением штрафа за несвоевременную сдачу баланса. Это требует от предпринимателей внимательного отношения к соблюдению сроков и своевременному предоставлению отчетов. Только так можно избежать финансовых потерь и сохранить репутацию бизнеса.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1:
В небольшой организации бухгалтерский и налоговый учет ведет сторонняя бухгалтерская фирма. В случае сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в ИФНС с опозданием, кто будет нести ответственность?
Ответ:
В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, если ведение учета и отчетности передано сторонней бухгалтерской фирме, бухгалтерская отчетность организации в этом случае подписывается как руководителем организации, так и руководителем бухгалтерской фирмы.
При обнаружении фактов несвоевременной сдачи отчетности в ИФНС, штраф по НК РФ будет применен к самой организации, а вот к административной ответственности могут привлечь как руководителя организации, так и руководителя бухгалтерской фирмы.
Второй уровень штрафов
В случае несвоевременной сдачи баланса в 2024 году, предусмотрены следующие штрафы:
| Сроки | Штраф |
|---|---|
| От 1 до 30 дней после установленного срока | 0.1% от несданной суммы за каждый день просрочки |
| От 31 до 60 дней после установленного срока | 0.2% от несданной суммы за каждый день просрочки |
| От 61 до 90 дней после установленного срока | 0.3% от несданной суммы за каждый день просрочки |
| Свыше 90 дней после установленного срока | 0.5% от несданной суммы за каждый день просрочки |
Штрафы начисляются на каждый день просрочки сдачи баланса и увеличиваются пропорционально продолжительности просрочки.
Изменения штрафных санкций в 2024 году
В 2024 году были внесены изменения в систему штрафных санкций за несдачу баланса в налоговую. Новые правила предусматривают повышение суммы штрафа в случае нарушений.
Теперь, если организация не предоставляет баланс в установленные сроки, ей грозит значительный штраф. Размер штрафа составляет 2 процента от суммы, указанной в балансе. В случае, если сумма указанного баланса составляет 100 000 рублей и более, минимальная сумма штрафа составляет 10 000 рублей.
Кроме того, было введено нововведение в виде штрафных учетов. Организациям, которые не предоставили баланс в налоговую, будет автоматически открыт штрафный учет. Это означает, что они не смогут получить разрешение на проведение определенных операций, пока не уплатят штраф. Это мероприятие направлено на более эффективное пресечение нарушений и повышение дисциплины в налоговой сфере.
Таким образом, бизнесу следует быть более внимательными и не допускать нарушений в сдаче баланса в налоговую в 2024 году, чтобы избежать значительных финансовых потерь.
Какие основные факторы влияют на сумму штрафа?
Сумма штрафа за несдачу баланса в налоговую в 2024 году зависит от нескольких основных факторов:
1. Сроки представления бухгалтерской отчетности
Если отчетность не была представлена вовремя или была представлена с задержкой, сумма штрафа может увеличиться. Величина штрафа за каждый день просрочки может быть установлена в соответствующем законодательном акте.
2. Размер суммы несданного баланса
Сумма штрафа может зависеть от объема и стоимости имущества, указанного в бухгалтерской отчетности и несданного в налоговую. Если имущество имеет большую стоимость, сумма штрафа может быть соответствующей.
3. Предыдущие нарушения
Если ранее были выявлены аналогичные нарушения со стороны налогоплательщика, сумма штрафа за несдачу баланса может быть увеличена.
4. Случайные обстоятельства
В зависимости от характера и обстоятельств задержки представления бухгалтерской отчетности, налоговая служба может учесть возможность уменьшения штрафа. Если нарушение было вызвано непредвиденными обстоятельствами, сумма штрафа может быть снижена.
Итак, размер штрафа за несдачу баланса в 2024 году будет определяться в зависимости от сроков представления отчетности, объема несданного баланса, наличия ранее выявленных нарушений и характера задержки. Ответственность за своевременную и правильную сдачу отчетности лежит на налогоплательщике.