Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Применение БСО вместо ККТ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала несколько слов о том, что относится к бланкам строгой отётности. Четкого перечня документов, которые можно было бы отнести к БСО, законодательно не установлено. Обычно в эту категорию относят квитанции, билет, талоны, абонементы, наряды, путевки.
Кому не нужны кассовые аппараты для БСО
Не выдавать БСО и кассовые чеки могут предприниматели, которые не обязаны использовать онлайн-кассу при расчетах. Это те, кто:
- работают в труднодоступной местности, перечень таких районов устанавливают региональные власти;
- принимают оплату от физлиц через платежных агентов;
- работают как самозанятые, электронные чеки им нужно формировать через приложение «Мой налог»;
- продают ценные бумаги и работают в кредитных организациях;
- продают товары на ярмарках и выставках, при условии демонстрации товаров с рук — например, бабушки, которые продают цветы или семечки;
- продают газеты и журналы в киосках, при условии, что бумажная продукция составляет не менее 50% от общего ассортимента;
- ремонтируют обувь, сумки, изготавливают ключи;
- сдают в аренду собственное жилье.
Предприниматели, которые не попали в перечень, должны выдавать кассовые чеки или БСО, чтобы подтвердить факт оплаты товаров или услуг.
В 2023 году специальная ККТ одновременно изготавливает и соблюдает порядок учёта бланков строгой отчётности.
Устройство запоминает сведения о каждом напечатанном БСО и отправляет данные в налоговую. Теперь нет необходимости вести книгу учёта бланков строгой отчётности и хранить документы в определённых условиях.
Пересмотр обновленного бланка строгой отчетности
Прежде всего, необходимо ответить на вопрос, что же такое БСО? Какие правила предъявляются к бланкам строгой отчетности в 2023-2024 годах?
Подробное описание данного документа вы можете найти в статье 1.1 Федерального закона от 22 мая,03г. N 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении расчетов в России».
Стоит подчеркнуть, что бланк строгой отчетности является первичным учетным документом и и по своему статусу не отличается от кассового чека. Он формируется, как в электронном виде, также может быть распечатанным с помощью автоматизированной системы при расчетах с клиентами, подтверждая факт совершения этих операций.
Примечательно, что бланк строгой отчетности весьма схож с кассовым чеком, и законодательство предъявляет идентичные требования к обязательным реквизитам обоих документов (на что указывают сообщения Минфина РФ от 16 ноября 2020 N 03-01-15/99505 и от 26 мая 2021 N 30-01-15/40362).
Процедуры контроля бланка строгой отчетности в 2023-2024 годах
Традиционно бланки строгой отчетности подвергались тщательному контролю с ведением специальных журналов учета и требованиями уничтожать их, когда они не применяются. Однако в 2023-2024 гг. работа с бланками строгой отчетности кардинально претерпела изменения, это связано с отказом от печатных бланков.
Основные правки заключаются в том, что теперь бланки строгой отчетности формируются в ККТ и могут быть отправлены клиентам в электронном формате. Прямых распоряжений печатать бланки строгой отчетности на бумаге или хранить их на других носителях нет.
Однако в законе имеется обязательство фиксировать сведения о платежах в фискальный накопитель кассового аппарата, и оператор фискальных данных обязан передавать его в налоговою, а также сохранять фискальный накопитель.
Как применяются БСО и товарные чеки после «реформы»
Оценивая результаты влияния «реформы» на практику применения БСО и товарных чеков, правомерно говорить о следующем.
Во-первых, в новых положениях Закона № 54-ФЗ понятие «бланка строгой отчетности» стало раскрываться по-другому. БСО стал документом, «приравненным к кассовому чеку», и при этом формируемым с помощью того же самого типа ККТ — то есть, онлайн-кассы, в случае, если ИП или юридическое лицо оказали какому-либо гражданину услуги.
При этом, примечательно, что «кассовый чек» в контексте положений Закона № 54-ФЗ может выдаваться не только покупателю, но и клиенту. Поэтому, по логике, может выдаваться и при оказании услуг.
Таким образом, БСО в контексте «реформы» стал, по существу, лишним документом — который оформлять нет практического смысла. И товары и услуги могут быть показаны в «обычном» кассовом чеке.
Во-вторых, и это очевидно из первого пункта, БСО по новым нормам Закона № 54-ФЗ должны составляться в соответствии с этим законом, а не постановлением № 359. По существу оно утрачивает силу — как источник норм, регулирующих составление БСО.
Получается, что по факту проведения «реформы» БСО в виде, привычном многим предпринимателям, де-юре исключается из документооборота. Легальным становится «реформированный» БСО — по сути, представляющий собой разновидность кассового чека (и при этом, полностью заменяемый «обычным» кассовым чеком, сформированным на онлайн-кассе).
Как скоро БСО перестанет быть действительным: точные сроки «реформы» (таблица)
Итак, долгое время — более 10 лет с момента своего принятия в 2003 году, Закон № 54-ФЗ не претерпевал существенных изменений. Он предписывал ИП и юрлицам, отпускающим товары и оказывающим услуги гражданам, во всех случаях, когда его положениями не было предусмотрено иного:
- выдавать гражданам кассовые чеки;
- при оказании конкретно услуг — по желанию выдавать вместо кассовых чеков бланки строгой отчетности;
- при продаже товаров в рамках ЕНВД и ПСН — по желанию выдавать вместе кассовых чеков товарные.
При этом — и следует обязательно отметить данное обстоятельство, в соответствии с «дореформенным» Законом № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника представляла собой устройства, функционирующие строго локально — без подключения к интернету (по крайней мере, без подключения в целях исполнения требований федерального законодательства). Данные о платежах записывались в ККМ на специальную защищенную память (ЭКЛЗ), и подлежали считыванию налоговиками при проверках.
В течение первых лет действия Закон № 54-ФЗ, безусловно, корректировался. Так, в нем постепенно появились нормы, регламентирующие прием оплаты с помощью банкоматов, устанавливающие льготы для предприятий на ЕНВД и ПСН. Но «революционными» — с точки зрения влияния на характеристики инфраструктуры кассового обслуживания, эти изменения назвать сложно.
В свою очередь, редакция закона от 03.07.2016 года привнесла эту «революционность» с избытком. В соответствии с ней начали происходить все те события, о которых мы сказали выше — внедрение онлайн-касс, отмена юридически значимых типографских БСО (да, собственно, и отмена БСО, которые бы вообще играли юридически значимую роль).
Однако, данная «революция» происходила не сразу (собственно, она и не завершена еще). Можно выделить ее следующие основные этапы (сопоставляя с ними специфику применения БСО — и схожих с ними по существу товарных чеков). Для удобства отразим ключевые факты об этом в табличном виде.
| Этапы «реформы» норм законодательства о применении ККТ (вступления норм Закона № 54-ФЗ и дополняющих его нормативных актов в законную силу) | Применение «дореформенных» БСО — в соответствии:
· с Законом № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года; · с постановлением № 359. |
Применение «дореформенных» товарных чеков — в соответствии с подпунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года | Применение «реформированных» БСО— в контексте положений Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года и более новых. | Применение «реформированных» товарных чеков — в соответствии с подпунктом 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2018 и более новых. |
| Период между принятием Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года и 1 февраля 2017 года
В этот период онлайн-кассы можно было начинать применять добровольно. Использование ККТ старого образца — с ЭКЛЗ, было легальным. |
Осуществлялось в «дореформенном» порядке.
БСО могли выдаваться вместо чеков ИП и юрлицами, оказывающими услуги. По желанию — ИП и юрлицами, освобожденными от использования ККТ. |
Осуществлялось в «дореформенном» порядке.
Товарные чеки могли выдаваться ИП и юрлицами на ЕНВД и ПСН. |
Осуществлялось по усмотрению хозяйствующего субъекта. | Не осуществлялось: в законе отсутствовала норма. |
| С 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Онлайн-кассы стали обязательны для всех хозяйствующих субъектов, кроме тех, в отношении которых были прописаны исключения:
· по статье 2 Закона № 54-ФЗ (определявшей перечни ИП и юрлиц, которые освобождены от применения ККТ); · по Закону № 290-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года (устанавливавшей, что ИП и юрлица, оказывающие услуги гражданам, могут выдавать БСО вместо кассовых чеков), а ИП и юрлица на ЕНВД и ПСН — товарные чеки. |
Стало обязательным для всех хозяйствующих субъектов, кроме ИП и юрлиц:
· оказывающих услуги; · работающих на ЕНВД или ПСН. |
|||
| С 1 июля 2018 года по 1 июля 2019 года | Осуществляется в «дореформенном» порядке ИП и организациями, оказывающими услуги населению:
· без работников — в любой сфере деятельности; · с работниками — в любой сфере, кроме общепита |
Осуществляется в «дореформенном» порядке:
· ИП на ПСН и ЕНВД с работниками — осуществляющие деятельность во всех сферах, кроме торговли и общепита; · ИП на ПСН и ЕНВД без работников — во всех сферах |
Стало обязательным для всех хозяйствующих субъектов, кроме:
· ИП без работников, оказывающих услуги; · ИП на ПСН и ЕНВД — с работниками (во всех сферах, кроме общепита и торговли, без работников (во всех сферах) |
Осуществляется, начиная с 03.07.2018 года ИП на ПСН с ограничениями, прописанными в статье 2.
Осуществляется, начиная с 03.07.2018 года ИП и юрлицами, работающими в труднодоступных местностях. |
| С 1 июля 2019 года (если законом не будет установлено иного)
Закон № 54-ФЗ полностью вступает в силу. |
«Дореформенные» БСО теряют юридическую силу и могут применяться неофициально:
· если ИП или юрлицо освобождены от применения ККТ — для выдачи покупателю по инициативе продавца в целях поддержания доверия; · если ИП или юрлицо не освобождены от применения ККТ — для выдачи вместе с кассовым чеком (например, если БСО представлен маршрутной квитанцией для авиабилета). |
«Дореформенные» товарные чеки теряют юридическую силу, практическое их использование неофициально особого смысла не имеет (но это не так, если ранее ИП, освобожденному от применения ККТ, было привычно выдавать покупателям именно товарные чеки). | Стало обязательным для всех ИП и юрлиц, в отношении которых нет исключений, установленных статьей 2 Закона № 54-ФЗ. |
Преимущества использования БСО
Одно из главных преимуществ БСО – экономическая выгода. По сравнению с кассовыми аппаратами, покупка и эксплуатация БСО являются более бюджетными и экономичными вариантами. Отсутствие необходимости покупать и обслуживать ККТ позволяет снизить затраты на их приобретение и техническое обслуживание. Вместо этого предприниматель приобретает бланки и заполняет их самостоятельно, что является более экономически целесообразным вариантом.
БСО также позволяет улучшить процесс ведения бухгалтерии и накопления данных. Бланки содержат детальную информацию о каждой операции, включая цену, количество, наименование товара или услуги и дату. Такая информация может быть легко записана в бухгалтерскую программу или систему, что позволяет автоматизировать учет. Кроме того, бланки строгой отчетности могут быть использованы для создания отчетов, анализа продаж и генерации статистических данных. Это позволяет более точно контролировать финансовую деятельность предприятия и принимать обоснованные решения на основе анализа данных.
Возможные проблемы при переходе на БСО
Введение обязательного использования БСО вместо ККТ с 1 июля 2024 года может вызвать ряд проблем для предпринимателей. Во-первых, переход на новую систему потребует значительных затрат на обновление технической инфраструктуры. Необходимо будет приобретение специальных БСО-совместимых устройств, их настройка и обучение сотрудников и перспектива смены технологий сопряжена с затратами.
Во-вторых, БСО требуют постоянного доступа к интернету, что может быть проблемой для некоторых предпринимателей. В регионах, где проблемы с подключением к сети Интернет или скорость передачи данных ограничена, операции с БСО могут затрудниться. Это может привести к простою операций и увеличить время обслуживания клиентов, что неизбежно отразится на качестве их обслуживания и доверии к предприятию.
Кроме того, переход на БСО потребует обучения сотрудников новым правилам и процедурам. Изучение новых требований и навыков может занять время и привести к снижению производительности в период адаптации. Не все предприниматели готовы к такому оправданному временному снижению продуктивности и дополнительным затратам на обучение.
В целом, переход на БСО может создать необходимость в дополнительных ресурсах, затраты на техническую инфраструктуру и обучение, а также вызвать проблемы с подключением к интернету. Однако, в долгосрочной перспективе такой переход может упростить процессы учета и налогообложения, а также сделать их более прозрачными и гибкими для бизнеса и государства.
Однако есть один весьма существенный нюанс. Сегодня законодательство позволяет не применять кассовую технику организациям любой организационно-правовой формы, если она занимается оказанием услуг населению. Но с одним условием — вместо чека клиентам следует выдавать бланк строгой отчетности (БСО). Многие бюджетные учреждения занимаются именно оказанием услуг — лечебно-оздоровительных, образовательных, культурно-просветительских, транспортных и так далее. И при оказании подобных услуг населению БУ вместо кассового чека могут выписывать своим клиентам бланки строгой отчетности.
Такой порядок действует до 1 июля 2019 года. С указанной даты БСО нужно будет формировать с использованием специальной кассовой техники. То есть тем, кто привык работать с бланками, придется приобретать либо БСО-ККТ, либо обычный кассовый аппарат.
Пока же в ходу бумажные бланки, которые печатаются в типографиях либо формируются посредством специальных информационных систем (обычный компьютер к ним не относится).
В статье 2 закона 54-ФЗ содержатся исключения из общих правил применения кассовой техники. Среди них немало тех, которые могут применяться к бюджетным учреждениям и прочим государственным предприятиям.
Во-первых, преференции есть у любых организаций, которые располагаются в отдаленных и труднодоступных селах и деревнях. Они могут не применять кассовую технику, но должны выдавать покупателю по требованию подтверждающий расчеты документ, например, товарный чек. Список таких местностей в каждом регионе утверждается органами государственной власти.
Во-вторых, освобождение от обязанности применять ККТ действует для отдельных видов деятельности и операций. В частности, можно не применять кассовые аппараты:
- библиотекам, если они оказывают услуги, связанные с библиотечным делом;
- аптечным организациям, которые находятся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах в сельских местностях;
- муниципальным парковкам;
- столовым общеобразовательных учреждений в учебное время;
- при реализации билетов в транспортных средствах (до 1 июля 2019 года, затем нужно будет применять кассу);
- при осуществлении прочей деятельности, которая описана в статье 2 закона 54-ФЗ.
Как выбрать ККТ при оказании услуг населению
Все ККМ, представленные на рынке контрольно-кассового оборудования, условно делятся на 3 типа: автономные аппараты, смарт-терминалы и фискальные регистраторы.
Первые устройства — привычные кнопочные кассы, которые модернизировали, заменили ЭКЛЗ на фискальный накопитель и дополнили модулем для связи с интернетом (Wi-Fi или GSM).
Вторые представляют собой планшет, интегрированный с фискальным регистратором. Такие кассы укомплектованы принтером чеков и снабжены несколькими USB-портами для подключения большого количества периферии.
Третий тип — устройство с ФН, печатающее чеки и отправляющее их электронные копии в ФНС. Не подходит для автономной работы, требует подключения к ПК или моноблоку.
Перед выбором контрольно-кассовой машины обратите внимание на несколько правил.
Правило № 1. Подбор контрольно-кассовой техники в соответствии с количеством клиентов в день. Здесь нужно учитывать износоустойчивость печатного механизма, регистрацию фискального накопителя сроком на 13, 15 или 36 месяцев (лимит ФН установлен не только по сроку эксплуатации, но и объему информации, передаваемой в налоговую службу). Для субъектов хозяйствования, применяющих ЕНВД и ПСН, предусмотрен ФН на 36 месяцев. Но есть ряд исключений, прописанных в п. 6 ст. 4.1 54-ФЗ, когда вы можете купить ФН на 13/15 месяцев.
Порядок сдачи отчетности
Касса, онлайн учет и отчетность проводятся в бухгалтерских документах по определенному методу. Суть его в том, что поступления платежей и расходы отражаются в том периоде, в котором они фактически были получены или оплачены соответственно.
Учет наличности – одна из двух форм учета. Согласно второй схеме, выручка и расходы в любой форме отражаются начислениями по мере их возникновения. Небольшие предприятия предпочитают кассовый учет. Это дает представление о реальном состоянии финансов компании. Однако согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета метод начисления также должен использоваться.
Онлайн – кассы, отчетность в налоговую претерпели изменения. Взаимодействие предпринимателя и инспекции теперь заключаются в электронном обмене информацией.
Нужен ли z отчет? До изменений, по окончании рабочего дня, кассиры делали Z – отчет для записи в журнал (форма N KM-4) и отчеты (форма N KM-6). Далее ИП представляли эти документы в налоговую службу с целью контроля их доходов.
Теперь больше нет необходимости в печатании Z – отчета, обязательному предоставлению его в налоговую службу. Все отчеты хранятся в фискальном хранилище кассового оборудования и отражаются в интернете для ФСН.
Учитывая стремление налоговой службы контролировать онлайн – операции всех предприятий в стране, сейчас планируется реформировать систему отчетности, что повлечет за собой снижение бремени для налогоплательщиков. В результате налогоплательщикам не придется выпускать отчеты. Можно увидеть доходы, подготовленные на сайте налоговой службы, и платить налоги «одним щелчком».
Бланки строгой отчетности для индивидуальных предпринимателей
Созданные типографским методом квитанции строгой отчетности для ИП заносятся в Книгу учета с их полными наименованиями, нумерацией и серией. Книга сама представляет из себя предварительно подготовленный документ: пронумерованный, сшитый и отмеченный печатью и подписью директора ИП.
Каждый из бланков должен оформляться однозначно, без всяких ошибок или поправок. В случае возникновения опечаток или надобности внесения исправлений, нужно перечеркнуть неправильно заполненный или полностью испорченный документ. Он заносится в Книгу учета бланков за соответствующую порче дату, а затем происходит заполнение нового БСО. Неудачный бланк не выбрасывают! Некоторые вместе с ним даже прикладывают объяснительную, которая объясняет причины порчи документа.
Нужен ли договор с оператором фискальных данных
Однозначно — да. С технической точки зрения передача бланков ничем не отличается от передачи кассовых чеков. Это происходит при опосредованном участии оператора фискальных данных — ОФД.
ОФД — это юридическое лицо, наделенное налоговой службой определенными правами. Он может хранить, обрабатывать и передавать фискальные данные и служит виртуальным посредником между кассой и товарищем налоговым инспектором. Сначала кассовый чек поступает на сервер оператора, а потом — по запросу в ФНС.
Для того, чтобы эта цепочка заработала, необходимо выбрать подходящего оператора и оформить с ним договор. Для этого понадобится электронная подпись. Договор можно заключать с любым оператором, работающим на территории РФ. Главное требование — он должен быть аккредитован налоговой. На сайте ФНС есть специальный реестр, в который включены все действующие операторы.
Процедура проводится удаленно, через учетную запись на сайте оператора. Нужны данные о кассовом аппарате, а также информация об организации или индивидуальном предпринимателе. К личному кабинету прикреплен лицевой счет. Его можно пополнить банковской картой, безналичным переводом или электронными деньгами. Базовая стоимость обслуживания на 12 месяцев — 3 тысячи рублей.
Инновационные методы применения БСО в бизнесе
В 2024 году, с развитием технологий и постоянно меняющимися рыночными условиями, бизнес-сертификаты оказываются востребованными инструментами для улучшения эффективности и надежности бизнес-процессов. Инновационные методы применения БСО могут дать компаниям конкурентное преимущество и помощь в достижении своих стратегических целей.
Один из инновационных методов – использование электронных БСО. Они значительно упрощают и автоматизируют процесс оформления и обмена документами, сокращая время и затраты на их обработку и хранение. Электронные БСО помогают снизить риски возникновения ошибок и фальсификации документов, а также обеспечивают прозрачность и надежность всего процесса.
Еще одна инновация – использование умных контрактов при оформлении БСО. Умные контракты основаны на технологии блокчейн, их работа автоматизирована и не требуют участия посредников. Такие контракты обеспечивают непреложность условий сделки и гарантируют их точное исполнение. Использование умных контрактов с БСО позволяет упростить и ускорить процесс заключения сделок, а также обеспечить безопасность и прозрачность для всех участников.
Также в 2024 году предприятия начинают активнее использовать аналитику БСО для принятия управленческих решений. Анализ данных, полученных из БСО, позволяет улучшить процессы внутри компании, оптимизировать затраты, увеличить качество продукции и улучшить обслуживание клиентов. Аналитика БСО помогает выявить тренды и прогнозировать будущие изменения на рынке для принятия более эффективных стратегических решений.
Со внедрением и развитием новых технологий, инновационные методы применения БСО в бизнесе становятся все более значимыми. Они помогают компаниям сократить издержки и повысить эффективность бизнес-процессов, обеспечивают безопасность и надежность документооборота, а также предоставляют ценную аналитическую информацию для принятия управленческих решений.