Учетная политика при ОСНО на 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика при ОСНО на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Прежде чем составить документ, предприниматель издает приказ, где фиксирует — на кого он возлагает обязанности по исполнению УП. Это может быть он сам, наемный бухгалтер или аутсорсинговая компания. Единой формы документа не предусмотрено, поэтому каждый предприниматель разрабатывает ее самостоятельно.

Как вносить изменения в учетную политику

По правилам, если не указаны параметры учетной политики налогового учета, их надо сформировать, утвердить и применять в работе. Когда действующие правила есть, но в деятельности предприятия или в актуальных законах не произошло никаких изменений, то нет необходимости и в корректировке локального акта. Решение о том, чтобы изменить внутренние нормы по налогам, принимает только руководитель и только в определенных ситуациях. Налоговые нормативы организации корректируют:

• если меняется законодательное нормирование;
• если существенно меняются условия финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;
• если принимаются новые способы бухучета или другой налоговый режим.

Коррективы применяются с начала нового отчетного периода. Исключение — измененные законы. Локальная корректировка начнет действовать сразу после вступления в силу принятых изменений законодательства.

Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по НДС

Собранные в следующей таблице элементы учета НДС включаются в учетную политику 2020 – 2021 годов при необходимости или по желанию, на перспективу.

Налог	Элемент УП	В каких случаях включается в УП
НДС	Порядок раздельного учета входного НДС, уровень существенности	При совмещении налоговых режимов, наличии облагаемых и необлагаемых операций и операций, облагаемых по разным ставкам, ведении учета операций по совместной деятельности, исполнении функций доверительного управляющего
Порядок предъявления входного НДС к вычету	При осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0%
Порядок учета предоплаты за товары, работы, услуги с длительным производственным циклом	При наличии таких операций
Использование индекса обособленного подразделения	При наличии таких подразделений

Учетная политика на 2023 год для ОСНО

Некоторые компании ежегодно пользуются шаблонными образцами учетной политики, не адаптируя их под изменившийся закон или условия работы. Разрабатывать или корректировать учетную политику на 2023 год нужно с учетом ПБУ 1/2008. Разберем основные изменения, которые стоит прописать:

• Способ учета. В политике прописывают способы учета операций, которые проводятся организацией. Руководствуются при этом федеральными стандартами, а если в них способ не установлен, то способ нужно разработать исходя из правил, прописанных в стандартах. Документа с утвержденным подобным названием в настоящее время нет, но под федеральным стандартом в настоящее время признается ПБУ 1/2008, то есть руководствоваться при выборе способа учета нужно данным положением. Если в ПБУ для организации способ не предусмотрен, то обратиться следует к МСФО, а затем федеральным и отраслевым стандартам. В последнюю очередь обратиться можно к рекомендациям. Если организации использовали в своей учетной политике рекомендации отраслевых министерств, то в 2023 году следует проверить не будут ли применяемые рекомендации противоречить способам учета по федеральным стандартам или МСФО;
• Новый инвестиционный вычет. Компании с началом 2023 года могут пользоваться новым инвестиционным вычетом. С помощью такого вычета можно уменьшить на расходы по приобретению и модернизации ОС налог на прибыль. В политике на 2023 нужно зафиксировать, то организация будет вычетом пользоваться, а сами правила, содержащие порядок расчета вычета прописывать не нужно. Такие правила устанавливают региональные власти и их можно будет изменить в течение 3-х лет, если регион не предусмотрит иной срок.

Как составить приказ об изменении учетной политики на 2023 год

Изменения в учетную политику на 2023 год утвердите приказом руководителя. Дата — не позднее 31 декабря 2022 года. Тогда он вступит в силу с 1 января 2023 года. Если опоздаете, приказ будет действовать только с 2024 года.

В приказе укажите только изменения в учетной политике. Переписывать всю учетную политику компании заново не нужно. Вот пример:

Общество с ограниченной ответственностью «Мореман»

Приказ № 12-у
о внесении изменений

в учетную политику для целей бухгалтерского учета

Краснодар

27.12.2022

1. В связи с изменениями законодательства РФ в отношении правил ведения бухгалтерского учета внести в учетную политику ООО «Мореман» изменения, указанные в приложении 1 к настоящему приказу.

2. Изменения внести в срок до 31 декабря 2022 года.

3. Установить, что изменения, внесенные настоящим приказом, вступают в действие с 1 января 2023 года.

4. Руководителю отдела кадров Гусевой Е.А. ознакомить всех заинтересованных лиц с настоящим приказом.

5. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ООО «Мореман» Ивко В.Г.

Приложение:

1. Изменения учетной политики для целей бухгалтерского учета.

27 декабря 2022 года Генеральный директор Максимов /Максимов М.М.

С приказом ознакомлены:

28 декабря 2022 года

Главный бухгалтер Ивко / Ивко В.Г.

Руководитель отдела кадров Гусева / Гусева Е.А.

Что нужно указать в учетной политике

УП можно составить как приложение к приказу, а можно — как отдельный документ. Главное, чтобы в нее входили основные положения:

Положение УП	Пример заполнения
Применяемая система налогообложения	ОСНО. Если ИП совмещает несколько режимов, следует расписать отдельно систему налогообложения по каждому виду деятельности. Например: Учет хозяйственных операций ведется раздельно: торговля и услуги общественного питания считаются по ОСНО, а услуги по аренде нежилого помещения находятся на патентной системе налогообложения. Основание: пп. 19 п 2 ст 346.43 НК РФ
Учет основных средств	• порядок определения первоначальной стоимости; • какие объекты учитываются как материально-производственные запасы, а какие — как основные средства; • порядок списания.
Ведение учета доходов и расходов	Учет доходов ведется по методу начисления или кассовым способом. Записи делаются на основании регистров, журналов и специальной бухгалтерской программы.
Учет затрат	К прямым расходам относятся: стоимость приобретения товаров.
Распределение расходов для НДФЛ	Профессиональный налоговый вычет применяется только к фактически произведенным и документально подтвержденным расходам, относящимся к предпринимательской деятельности. Состав расходов, принимаемых к вычету, определять на основании гл. 25 НК РФ.
Расчет амортизации	Амортизацию по основным средствам и нематериальным активам рассчитывать линейным способом.
Специфика расчета НДС (если ИП платит налог)	Вести раздельный учет затрат операций — облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения. При совмещении ОСНО и другой системы налогообложения следует объяснить, как считать НДС. Например так: • Суммы НДС, предъявленные поставщиками по товарам, которые используются в торговле, принимать к вычету без ограничений. Основание: п. 4 ст. 170 и 172 НК РФ. • Суммы НДС в документах от поставщиков, по аренде недвижимости, которые относятся к патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Сроки утверждения документа

Когда фирма прошла регистрацию, ей необходимо, согласно ПБУ 1, составить и утвердить свою учетную политику не позднее 90 дней. То есть ее можно ввести сразу же вместе с регистрацией, а можно более тщательно рассмотреть все моменты и утвердить не позднее трех месяцев. При этом действовать она начинает с момента регистрации организации.

Однако, в состав учетной политики входит раздел по налогам. НК РФ требует, чтобы учетная политика для налогообложения была утверждена не позднее конца первого налогового периода. При этом ее правила будут распространяться на деятельность компании с момента постановки на учет.

Учетная политика составляется на неопределенный период. При ее формировании действует принцип последовательности применения действующих правил. То есть выбрав один раз методы и способы бухучета, их желательно использовать и в дальнейшем. Изменения в них должны быть обоснованы и нацелены на оптимизацию деятельности.

Внимание! Изменения можно вносить соответствующим приказом руководства или же путем утверждения новой учетной политики.

Учет основных средств и капитальных вложений

1. Учет основных средств упрощенцам тоже понадобится вести с применением положений ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020.
2. Подробнее об адаптации УП к переходу на ФСБУ и положенных упрощенцам преференциях мы рассказывали в статьях Как перейти на ФСБУ 6/2020 и Как перейти на ФСБУ 26/2020.
3. Здесь напомним, что субъектам малого и среднего бизнеса (МСП) – не только находящимся на УСН, но и имеющим право вести бухучет упрощенными способами, можно:

• определять первоначальную стоимость ОС в упрощенном порядке;
• не переоценивать основные средства (далее – ОС) для отражения в отчетности по справедливой стоимости (учитывать по первоначальной стоимости);
• не проверять ОС и капитальные вложения в ОС на обесценение;
• переходить на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 перспективно – без внесения изменений в бухучет и пересчета сравнительных показателей за предыдущие периоды.

Вместе с тем, все подобные решения надо закреплять в УП.

Также упрощенцам, как и всем остальным, понадобится выбрать один вариант учета, если стандартом их предложено несколько. Например, решить:

• как определять срок полезного использования для начисления амортизации по ОС;
• какой способ начисления амортизации для бухгалтерских целей установить;
• с какой даты начинать начисление амортизации.

Напомним, что мы здесь ведем речь только о бухгалтерском учете и изменяющихся правилах для бухучёта. Учетная политика для целей налогообложения, в том числе в части учета ОС, должна быть составлена с учетом положений НК РФ и, скорее всего, будет отличаться.

Утверждение учетной политики

По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.

Сроки утверждения учетной политики для бухучета и для целей налогового учета — разные:

1. Учетная политика для целей БУ утверждается не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юрлица (вновь созданного, либо реорганизованного). Но применяется уже с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Если со следующего года УП меняется, соответствующий приказ нужно утвердить до 1 января этого года (п. 9 ПБУ 1/2008).
2. Учетную политику по НДС вновь созданные организации утверждают не позднее окончания первого налогового периода (квартала). А применяют — со дня создания (п. 12 ст. 167 НК РФ).
3. Для утверждения УП по налогу на прибыль сроки не прописаны. Но указано, что применять ее в общем случае нужно до конца текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ).

Как составить учетную политику организации на 2023 год

Нужно отразить изменения, которые вступят в силу. Вот основные новшества:

• в 2023 году будут действовать лимиты, позволяющие применять «упрощенку». По численности сотрудников — 130 человек, по величине доходов — 251,4 млн руб. (200 млн руб. х коэффициент-дефлятор 1,257). Если эти показатели не будут соблюдаться, следует заранее выбрать иную налоговую систему;
• в 2023 году вводится единый тариф страховых взносов: 30% для выплат: в пределах базы, 15,1%, сверх базы. Предельная база равна 1 917 тыс. руб. Для субъектов малого и среднего бизнеса продолжат действовать пониженные тарифы страховых взносов. Они применяются к части зарплаты, превышающей МРОТ. Тарифы влияют на размер резерва по отпускам;

• мобилизованных сотрудников не следует включать в график отпусков и учитывать их при составлении резерва по отпускам;
• если ООО отвечает критерям по численности работников, доходам, остаточной стоимости ОС и проч., то с января 2023 года перейти на автоматизированную УСН.

Как сформировать и утвердить учетную политику организации в 2021 году

Учетную политику организация формирует самостоятельно, но с соблюдением ряда обязательных требований. Данные требования установлены в том числе положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н.

Так, в отношении каждого объекта выбирается один из способов ведения бухучета, допускаемых федеральными стандартами.

Если по какому-либо объекту способ ведения учета стандартами не установлен, то организация вправе самостоятельно его разработать и утвердить (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). По общему правилу организация выбирает способы ведения бухучета независимо от всех прочих организаций.

Но если головная организация утверждает собственные стандарты бухгалтерского учета, обязательные к применению его дочерними предприятиями, то дочерние общества обязаны выбрать способы ведения бухгалтерского учета исключительно исходя из утвержденных организацией стандартов (п. 5.1 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н).

В свою очередь организации, применяющие упрощенные способы учета, при отсутствии в ПБУ соответствующих способов учета по конкретному вопросу вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.

При этом учетная политика каждой организации в обязательном порядке должна содержать следующие элементы (п. 4 приказа Минфина от 06.10.2008 № 106н):

• рабочий план счетов бухучета. Этот план должен включать в себя синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухотчетности;
• конкретные способы оценки активов и обязательств организации;
• порядок проведения инвентаризации;
• правила документооборота и контроля за всеми хозяйственными операциями.

Как составить учетную политику организации на 2021 год

Нужно отразить изменения, которые вступят в силу. Вот основные новшества:

• с 2021 года налоговый режим в виде ЕНВД прекращает свое существование. «Вмененщикам» следует решить, какую систему налогообложения они будут применять, и зафиксировать это в УП. Если выбор пал на УСН, то не позднее 31 декабря 2021 года нужно подать заявление о переходе на «упрощенку» (см. «Отмена ЕНВД: налоговики рассказали, как перейти с «вмененки» на «упрощенку» и «Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше»);

Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

• в 2021 году увеличатся лимиты, позволяющие применять «упрощенку». По численности сотрудников — со 100 до 130 человек, по величине доходов — со 150 млн до 200 млн руб. (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»). Если эти показатели не будут соблюдаться, следует заранее выбрать иную налоговую систему;
• в 2021 году для субъектов малого и среднего бизнеса продолжат действовать пониженные тарифы страховых взносов. Они применяются к части зарплаты, превышающей МРОТ (см. «Для малого и среднего бизнеса снижены ставки страховых взносов»). Тарифы влияют на размер резерва по отпускам;

Как правильно утвердить

Утверждает учетную политику руководитель предприятия либо иное лицо, наделенное соответствующими полномочиями. Обычно для этого издается отдельный приказ или соответствующее распоряжение либо постановление.

Допустимо оба документа утвердить одним приказом, например, в декабре. То есть объединить УП для БУ и УП для НУ в одном распорядительном документе. Текст самой учетной политики оформите как приложение к приказу. Дополнительно оформите приложениями формы, бланки и иные регистры, которые будут применяться в хозяйственной жизни компании.

Обратите внимание, что специальной формы для приказа или распоряжения утверждения УП не предусмотрено. Чиновники не утвердили унифицированной формы для этой ситуации. Следовательно, составьте приказ в произвольной форме. В нем укажите все необходимые реквизиты для бумаги такой категории. Обязательно пропишите:

1. Номер и дату составления.
2. Законодательные нормативы, на основании чего было принято решение.
3. Суть распоряжения.
4. Дату начала действия приказа, с какого момента положения вступают в силу.
5. Ответственного за составление (главный бухгалтер, например).
6. Определите лицо, ответственное за контроль за исполнением приказа.

Правовые основы деятельности

СНТ представляет собой добровольное объединение собственников садоводческих земельных участков. В соответствии с пунктом 1 статьи 123.12 Гражданского кодекса РФ СНТ является товариществом собственников недвижимости. При этом объекты общего пользования товарищества принадлежат его членам на праве общей долевой собственности. Доля в таком праве следует судьбе права собственности на земельный участок члена СНТ (п. п. 2, 3 ст. 123.13 ГК РФ). Например, при изъятии у члена СНТ индивидуального земельного участка к новому собственнику перейдет и доля в объектах общего пользования.

Актуально

Председатель правления СНТ и члены его правления несут ответственность перед товариществом за убытки, причиненные товариществу их действиями (бездействием). При этом не несут ответственности члены правления, голосовавшие против решения, которое повлекло за собой причинение СНТ убытков, или не принимавшие участия в голосовании (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»).

Высшим органом СНТ является общее собрание его членов. А для оперативного ведения дел товарищества создаются исполнительные органы: единоличный – председатель, постоянно действующий коллегиальный – правление (ст. 123.14 ГК РФ).

К исключительной компетенции общего собрания членов СНТ относится (п. 1 ст. 123.14 ГК РФ), в частности:

• утверждение и изменение устава;

• утверждение годовых отчетов и бухгалтерской отчетности;

• установление размера обязательных платежей и взносов членов.

Составление учетной политики организации в 2021 году в 1С:Бухгалтерии 8

Учётная политика — внутренний документ компании, на основании которого ведется бухучёт и рассчитываются налоги. В этом документе организация:

• утверждает рабочий план счетов;
• определяется с выбором правил, если закон предполагает разные варианты учёта;
• определяет, кто подписывает первичные документы и прочее.

Если в каком-то законодательном акте явно не прописаны те или иные параметры учёта, формирования стоимости, организация самостоятельно их разрабатывает и закрепляет в учётной политике. Положения учётной политики регулируются Федеральным Законом № 402-ФЗ от 06.12.2001, ПБУ 1/2008 и Налоговым кодексом.

Как правило, учётную политику разрабатывает главный бухгалтер или сотрудник, отвечающий за бухучет и налогообложение. Утверждает руководитель и издаёт соответствующий приказ. Действующие организации составляют политику один раз и принимают до 31 декабря текущего года. Так, если организация планирует применять политику с 2021 года, нужно принять её не позднее 31 декабря 2020 года. Исключение — вновь созданные организации. Им нужно уложиться в 90 дней с момента регистрации компании. Для реорганизованных компаний действуют такие же сроки.

Разработанную учётную политику обычно применяют последовательно из года в год до тех пор, пока не возникнет необходимость внести изменения.

Бухгалтерский и налоговый учёт служит разным целям. Бухучёт нужен для отражения хозяйственной деятельности предприятия. Налоговый учёт — для расчёта налогов. Организации сами решают, как утвердить учётную политику — как один документ или как два отдельных файла: политика для целей бухучёта и налогообложения.

Бухгалтерский учёт.

УП можно изменить при следующих условиях (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

1. В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
2. Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
3. Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.

Все изменения в бухучёте начинают действовать с 1 января года, следующим за годом их утверждения (п. 12 ПБУ 1/2008). Это общее правило. Также можно внести изменения в течение года. Например, если изменилось законодательство в сфере бухучёта.

Изменения в учётной политике можно применять сразу после даты изменения или ретроспективно, то есть пересчитать изменения задним числом. Выбранный вариант нужно прописать в учётной политике.

Налоговый учёт.

Поменять политику по налогообложению можно и в середине налогового периода, если:

• изменилось законодательства о налогах и сборах;
• компания стала вести новый вид деятельности (Письмо Минфина России от 03.07.2018 № 03-03-06/1/4575).

Готовьтесь к изменениям вместе с сервисом «Моё дело»

С нами вы сможете заполнять любые отчёты, получать консультации специалистов и будете первыми узнавать о новостях.

Пониженные страховые ставки для ИТ-компаний.

С 2021 года действуют новые пониженные тарифы:

• 6 % на обязательное пенсионное страхование;
• 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 0,1% на обязательное медицинское страхование.

Льгота по социальным взносам для МСБ. Малому бизнесу продлили действие пониженных взносов с зарплаты свыше МРОТ по ставке 15% на 2021 год.

Готовые образцы учетной политики

Для целей налогообложения Учетная политика утверждается приказом, либо распоряжением руководителя (директора) предприятия в том году, который предшествует году ее применения. Например, 26 декабря 2023 года учетная политика была утверждена, но применять ее следует только с 1 января 2023 года. При создании организация выбирает способы определения доходов и расходов, регистры налогового учета и закрепляет их в приказе об учетной политике.

Каждый год составлять новую учетную политику или «повторять» приказ с прошлого года нет необходимости. Учетная политика составляется один раз. Но, есть возможность вносить в нее изменения.

Только в том случае, когда принято много изменений в Налоговый кодекс, целесообразнее принять и утвердить новую учетную политику.

При этом обязательно надо сделать ссылки на вступившие в силу Федеральные законы (на основании которых и были внесены поправки в НК РФ).

Изменения в учетную политику Изменения в учетную политику вносятся в следующих случаях: – законодательством внесены изменения в НК РФ (незначительные изменения).

В данной ситуации изменения вносятся не ранее даты вступления в силу соответствующих законов; – организация решила изменить методы учета доходов и расходов.

Изменения принимаются с начала налогового периода (обязательно); – появление новых видов деятельности у компании.

Похожие записи:

• Перенос газовых труб, восстановительные работы, сварочные работы
• Правила оформления разрешения на строительство индивидуального жилого дома в 2023 году
• Нужен ли проект при строительстве частного дома в 2023 году