Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новый расчет по страховым взносам в 2023 году — как заполнить и сдать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Что ещё меняется в отчётности по взносам из-за объединения фондов
Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:
Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
- при приёме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
- при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Отчетность по страховым взносам с 2023 года
За страхователями в 2023 году будет сохранена обязанность по представлению в ИФНС расчета по страховым взносам, который необходимо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом. То есть, расчет нужно будет представлять по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года.
Расчет представляется по месту нахождения самой организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения каждого подразделения, которому открыт банковский счет и которое выплачивает зарплаты сотрудникам. Конкретную форму и порядок сдачи нового расчета к концу текущего года утвердит ФНС России.
Расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным в следующих случаях:
- при наличии ошибок в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу любого из работников;
- при наличии ошибок в сведениях о базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины;
- при наличии ошибок в сведениях о сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины;
- при наличии ошибок в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу/сумме взносов по дополнительному тарифу;
- при несоответствии сумм одноименных показателей по работникам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
- при указании недостоверных персональных данных, идентифицирующих работника.
Если ИФНС выявит любое из указанных выше нарушений, она на следующий день после получения расчета (по бумажным расчетам – в течение 10 дней) проинформирует организацию или ИП о том, что расчет является непринятым. Получив из ИФНС такое уведомление, страхователь должен в 5-дневный срок устранить ошибки и представить в ИФНС новый расчет с правильными показателями.
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
Сдавать декларацию обязаны все юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников. Для точного определения необходимости сдачи отчетности можно обратиться к таблице.
| Организации, в которых есть наемные сотрудники | Организации, не ведущие деятельность и не имеющие трудовых договоров с сотрудниками | Индивидуальные предприниматели, имеющие в штате сотрудников | Индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников |
| Обязаны подавать | Обязаны подавать нулевую форму | Обязаны подавать | Не обязаны подавать |
РСВ — пример базовой структуры документа
В 2021 году вступил в силу новый приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751, который внес изменения в приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. Обновленную форму представляют, начиная с отчетности за 2020 год.
В единый расчет — отчет по страховым взносам обязательно включаются:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел3.
Это минимальный состав расчета. Он представляется в таком виде, если выплат в пользу физических лиц в отчетном периоде не было.
Остальные элементы отчета включаются в него, если работодателю есть что в них отразить. То, каким будет конкретный образец расчета по страховым взносам, может зависеть:
- от типа уплачиваемых взносов;
- отраслевой специализации работодателя.
Так, если работодатель платит пенсионные взносы по пониженным тарифам в соответствии со ст. 427 НК РФ, то должен будет дополнить расчет приложениями с 5-го по 7-е к разделу 1. Если повышенные — по ст. 428 НК РФ, то обязан будет включить подраздел 1.3 в приложение 1 к разделу 1.
Кроме того, не так давно появилось новое приложение 1.1 к разделу 1.1, которое ранее было подразделом 1.4 о дополнительных взносах для членов летных экипажей и работников угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).
Элемент РСВ с узкой отраслевой специализацией — раздел 2. Его заполняют только главы крестьянских или фермерских хозяйств.
Как заполнить подраздел 1.1
В рассматриваемом разделе отражаются сведения по пенсионным взносам.
Главная задача при заполнении подраздела 1.1 — правильно распределить показатели по ячейкам, которые присутствуют в полях с 030 по 062. Расположены они на странице подраздела, на первый взгляд, не слишком удобно. Но в их заполнении есть четкая логика.
Необходимо запомнить, что в указанных полях подраздела 1.1 предусмотрено отражение четырех типов показателей:
- Общей суммы взносов с начала года (нарастающим итогом).
- Суммы взносов за 1-й месяц из числа трех последних месяцев отчетного периода.
- Суммы взносов за 2-й месяц (из числа тех трех).
- Суммы взносов за 3-й месяц (из числа тех трех).
Напомним, что в этом разделе с 2020 года появилась новая строка 045, предназначенная для указания вычетов по авторским договорам.
В строке 051 необходимо указать базу для исчисления взносов, превышающую предельную сумму базы. Отметим, что в 2021 году предельная сумма составляет 1 465 000 руб.
Также при заполнении подраздела нужно иметь в виду, что непосредственно перед его подготовкой необходимо проставить в приложении 1 к разделу 1 код тарифа (поле 001). При этом по каждому коду тарифа (поле 001) составляется отдельный экземпляр приложения. В каждом отдельном экземпляре подраздела отражаются сведения только по тем работникам, которые получали доход, облагаемый взносами по тарифу, что соответствует указанному в поле 001 коду.
С начала 2023 года компании должны представлять свою отчетность за первый квартал в новой форме расчета. Эти изменения были введены в связи с новой системой страховых взносов, которая включает в себя единый тариф и предельную базу, а также низкие тарифы. В результате в форме появились следующие изменения:
- Подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2 сменились на подраздел 1, включающий в себя взносы по единому тарифу за объединенные тарифы ПФР, ФСС и ФОМС.
- Подраздел 2 теперь включает расчет пенсионных взносов по дополнительному тарифу вместо подразделов 1.3.1 и 1.3.2.
- Добавлен новый раздел 4, который касается выплат в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ и судей.
- Нумерация приложений изменилась.
- Код «26» добавлен в форму расчета, чтобы учитывать выплаты в пользу студентов и соответствующие коды категорий застрахованных лиц.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСПОРЯЖЕНИЯ НА ПЕРЕВОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
При представлении Уведомления в виде распоряжения (платежного поручения) необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;
- в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);
- если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
При представлении Уведомления в виде распоряжения:
- по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
- по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;
- по НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» — годовые платежи, так, за период 22.12.2023 — 31.12.2023 — «ГД.00.2023».
Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСПОРЯЖЕНИЯ НА ПЕРЕВОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
При представлении Уведомления по ЕНП в виде распоряжения (платежного поручения) необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;
— в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);
— если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
При представлении Уведомления в виде распоряжения:
— по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
— по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;
— по НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» — годовые платежи, так, за период 22.12.2023 — 31.12.2023 — «ГД.00.2023».
Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.
Расчет по страховым взносам — основы заполнения
Бланк расчета по страховым взносам введен в действие приказом ФНС России от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470@. Формуляр применяется с 1-го квартала 2021 года. Ему присвоен номер по КНД 1151111.
Расчет состоит из титульного листа, листа «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем», раздела 1, десяти приложений к разделу 1, раздела 2, приложения к разделу 2 и раздела 3. При этом обязательными для всех работодателей, осуществляющих выплаты, являются титульник, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3. Остальные приложения и разделы заполняются, только если есть необходимые данные.
Оформить расчет можно:
- вручную — синей, черной или фиолетовой пастой;
- заполнив бланк на компьютере — рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
- автоматически в специализированной программе — самый надежный способ заполнения, поскольку осуществляется он на основе вводимых ежемесячно данных с проверкой контрольных соотношений. Если контрольные соотношения не будут пройдены, программа выдаст ошибку, а в некоторых случаях не даст отправить электронную версию отчета налоговикам.
Стоимостные показатели расчета не округляются.
В готовом расчете страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. В программе это делается автоматически.
Все основные правила заполнения расчета приведены в приложении № 2 к указанному выше приказу ФНС.
Почему форму РСВ нужно заполнить дважды
С апреля 2021 года компании МСП могут применять пониженный тариф. Соответственно, в отчетном периоде они использовали два тарифа: до апреля 2021 года – 30%, с апреля 2021 года – 15%. По Правилам, которые установлены пунктами 5.4. и 10.1 Порядка заполнения расчета, расчет нужно заполнить столько раз, сколько тарифов применила компания.
Документ:
Форма расчета по страховым взносам (РСВ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок).
Поэтому, с расчета за полугодие 2021 года субъекты МСП должны заполнять дважды приложения № 1 и № 2 к разделу 1 РСВ.
В обоих этих приложениях – Приложении № 1 и Приложении № 2 — заполняют поле 001 «Код тарифа плательщика».
В одном экземпляре, где отражены выплаты, облагаемых по пониженным тарифам 15%, в поле 001 «Код тарифа плательщика» нужно указать код «20». Этот код рекомендован в письме ФНС от 07.04.2021 № БС-4-11/5850@.
В другом экземпляре, где отражены выплаты, облагаемые по общему тарифу 30%, в поле код тарифа, указывается код «01».
Сумма исчисленных страховых взносов с начала расчетного периода отражается по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2& к разделу 1.
Это зависит от количества застрахованных лиц. Форму ЕФС-1 необходимо подавать в электронном виде, если у работодателя больше десяти работников в текущем отчетном периоде. Если же он нарушит правило и отправит отчетность в бумажном варианте, то его оштрафуют.
Когда у страхователя работников десять или меньше, то допускается сдавать форму как электронным способом, так и на бумаге. Отправить ее можно по почте заказным или ценным письмом с описью вложения, либо передать лично через представителя.
Электронный способ более удобный и надежный. В данном случае ЕФС-1 подается в формате, утвержденном постановлением № 246п. Форма подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
Если форма сдается на бумажном носителе, то заполнять ее следует печатными буквами, без исправлений и помарок. Допускается использование чернил синего, черного или фиолетового цвета.
Выборочный пример порядка заполнения РВС (титульный лист, раздел 1) с нулевыми показателями в расчете
Для отметок сотрудников налоговой инспекции предусмотрено специальное поле, которое не заполняется налогоплательщиком.
| Части и разделы бланка РСВ | Название строки/графы | Рекомендации по заполнению |
| Титульный лист | Номер корректировки | «0—» в случае, если расчет заполняется впервые
«1- » и т.д. – в соответствии с количеством корректирующих последующих расчетов |
| Период, за который представляется расчет | Для каждого квартала применяется свой код, так если расчет готовится за 1 квартал, то указываем «21» | |
| Год отчетного периода | В нашем случае – 2023 | |
| ИНН | Здесь надо указать номер, в соответствии с номером свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции | |
| КПП | — если Вы ИП – ставим прочерк;
— если Вы представляете юрид. Лицо – указываем код из свидетельства |
|
| Налоговый орган | У каждой налоговой инспекции есть свой индивидуальный номер, здесь следует указать номер налоговой инспекции, куда Вы направляете расчет, например, в г.Симферополь это — 9102 | |
| Место нахождения | Здесь также следует прописать кодировку, примеры некоторых из них приводим ниже:
«120» — код для ИП; «222» — код российского подразделения организации; «335» — код иностранного подразделения предприятия |
|
| Название / ФИО | При заполнении расчета ИП – указать ФИО в строгом соответствии с тем, как они записаны в паспорте.
При заполнении расчета юридическим лицом – полное его название |
|
| Код ОКВЭД | В соответствии действующим классификатором в РФ видов экономической деятельности указать основной | |
| Контактный телефон | Для обеспечения взаимодействия номер телефона указывать в формате «8», далее код, непосредственно каждую цифру номера записать с пробелами | |
| Полнота и достоверность сведений | Указывается ответственное лицо | |
| Раздел 1 | ||
| ИНН | 1234567896 | |
| КПП | 123456789 | |
| Стр. | 002 | |
| Ф,И.О. | Градов Сергей Петрович | |
| Код ОКТМО (010) | 54334012 | |
| Код бюджетной классификации (020) | 01812202310001610100 | |
| Страховые взносы к уплате (030) | 00 | |
| В т.ч. | ||
| За 1-й месяц отчетного периода (031) | 00 | |
| За 2-й месяц отчетного периода (032) | 00 | |
| За 3-й месяц отчетного периода (033) | 00 | |
| Размер взносов на ОМС | ||
| Код бюджетной классификации (040) | 01812202310001610100 | |
| Страховые взносы к уплате (050) | 00 | |
| В т.ч. | ||
| За 1-й месяц отчетного периода (051) | 00 | |
| За 2-й месяц отчетного периода (052) | 00 | |
| За 3-й месяц отчетного периода (053) | 00 | |
| Размер страховых взносов на ОПС | ||
| Код бюджетной классификации (060) | 01812202310001620160 | |
| Страховые взносы к уплате (070) | 00 | |
| В т.ч. | ||
| За 1-й месяц отчетного периода (071) | 00 | |
| За 2-й месяц отчетного периода (072) | 00 | |
| За 3-й месяц отчетного периода (073) | 00 | |
| Размер страховых взносов на доп. соцобеспечение | ||
| Код бюджетной классификации (080) | ||
| Страховые взносы к уплате (090) | 00 | |
| В т.ч. | ||
| За 1-й месяц отчетного периода (091) | 00 | |
| За 2-й месяц отчетного периода (092) | 00 | |
| За 3-й месяц отчетного периода (093) | 00 | |
| Подпись | Градов Сергей Петрович | |
| Дата | 10.04.2023 |
Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:
- сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
- граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
- физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- авторов произведений в рамках договора авторского заказа.
К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:
- организации — независимо от наличия наемных работников;
- обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
- ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
- ИП — при наличии наемных работников;
- главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
- физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.
Факт выплаты дохода сотрудникам и уплаты с него страховых взносов для сдачи нулевого РСВ значения не имеет. Отчет сдается всегда при наличии наемных работников. Если взносы с дохода не уплачивались, в ИФНС нужно сдать нулевой РСВ.