Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строки 140 143 декларации по УСН в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Декларация по УСН: пример заполнения
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Ещё несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
- скреплять степлером листы не нужно
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки
С 2023 года для ИП и компаний на УСН действует новый порядок подачи декларации. Изменился срок отчетности и уплаты налога, а бланк декларации пока остался прежний.
1. Изменения для ИП:
- В 2023 году ИП должен заплатить налог до 28 апреля, а не до 30, как было ранее. Это будет отражено в новой декларации в разделах 1.1, 1.2.
- Декларацию по УСН теперь сдаем до 25 апреля включительно, а не до 30, как раньше.
- Размер страховых взносов для ИП в 2023 году равен 45 842 руб., прр условии, что вы заработали за прошлый год не более 300 тыс. руб. Если ваши доходы больше, тогда от суммы превышения придется доплатить 1% пенсионного взноса, но не более 257 061 руб. Поэтому внимательно заполняйте строки 140-143 раздела 2.1.1 декларации по УСН.
2. Изменения для ООО:
- Крайний срок подачи декларацию УСН для ООО сократили. За 2022 год надо отчитаться до 25 марта, а не до 31, как было раньше.
- Заплатить налог ООО также обязаны раньше, до 28 марта, а не до 31 марта. Поэтому в новой форме отчета по УСН в разделах 1.1 и 1.2 число «31» заменят числом «28».
Изменения в НД по УСН — 2021
Декларацию по УСН за 2021 год необходимо сдавать по обновленной форме. Основная новация связана с тем, что с 2021 года увеличились лимиты для перехода на УСН и сохранения права на нее. Так, организации и ИП сохраняют право на этот спецрежим в 2021 году, пока не превышены следующие лимиты:
- доходы с начала года — 200 млн. руб.;
- средняя численность сотрудников — 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — 150 млн. руб.
Но, если численность сотрудников превысит 100 человек или доходы — 150 млн. руб., авансовые платежи и налог по итогам года нужно считать по повышенным ставкам.
По сравнению с прежней формой декларации можно выделить следующие поправки:
- с титульного листа удален код по ОКВЭД;
- в разделах 1.1 и 1.2 добавлена строка 101, в которой указывают налог по ПСН для зачета;
- введен код признака налоговой ставки. Его приводят в разделах 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражается код «1», если повышенные – «2»;
- в разделах 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования применения налоговой ставки по закону субъекта РФ.
Основные правила заполнения декларации
При заполнении декларации по УСН следует учитывать следующее:
- Декларация по УСН может заполняться на компьютере при помощи специальных бухгалтерских программ или сервисов, а также от руки на бумажном бланке черной ручкой с употреблением только прописных букв.
- Каждый лист, из которых состоит документ, должен иметь свой порядковый номер.
- Все числовые сведения, которые записываются в декларацию, необходимо указывать в целых рублях, с округлением копеек по правилам математики.
- Если какие-то строки на листе не заполняются, либо данные, которые нужно записать в графу равны нулю, то в ней ставится знак «-».
- При внесении информации нужно помнить, что нужно записать данные в графы, содержащие суммы авансов по налогу. При этом необходимо помнить, что здесь указываются суммы не те, которые были реально уплачены, а полученные на основе расчета за определенный период. При этом лучше всего сначала полностью внести сведения в листы раздела 2, а уже дальше возвратиться к разделу 1.
- На каждом листе должна ставится роспись ответственного лица и дата заполнения. Если фирма или предприниматель применяют печать, ее оттиск нужно поставить только в указанном месте на титульном листе.
- После того, как отчет полностью сформирован, его листы желательно скреплять не степлером, а простой канцелярской скрепкой.
Нулевая декларация УСН
Если за отчетные период деятельность не велась, у налогоплательщика также остается обязанность подать декларацию
Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима «доходы» необходимо заполнить следующие листы (строки):
- Как указано в примере, заполнить Титульный лист.
- Раздел 1.1 — необходимо заполнить строки 010, 030, 060, а также графу 090.
- В разделе 2.1.1 заполняется стр. 102.
Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима «доходы минус расходы»:
- Заполняется в соответствии с указанными примером Титульный лист.
- Заполняются согласно указанной инструкции стр. 010, 030, 060, 090 раздела 1.2.
- Согласно описанию, необходимо заполнить строки 260-263 раздела 2.2.
С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.
С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!
| 2021 | 2022 | 2023 |
|---|---|---|
| Для обычных ставок 6% и 15% | ||
| 154,8 | 164,4 | 188,5 |
| Для повышенных ставок ставок 8% и 20% | ||
| 206,4 | 219,2 | 251,4 |
Общая информация о декларации
Состоит декларация из титульного листа и шести разделов. Титульный лист и раздел 3 общие для обоих видов УСН, однако разделы 1 и 2 для разных объектов налогообложения УСН различаются. При УСН с объектом «доходы» заполняются разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, при УСН с объектом «доходы за вычетом расходов» — разделы 1.2 и 2.2.
Раздел 3 представляется только теми налогоплательщиками, которые получали средства целевого финансирования, не облагаемые налогом по УСН. Т.е. обычно у коммерческих организаций и ИП этого раздела в составе декларации нет, поэтому в статье он не рассматривается.
Разделы 1.1 и 2.1.1 являются обязательными для всех налогоплательщиков с объектом «Доходы», раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора . Наличие отдельного раздела для них связано с тем, что уменьшать на этот сбор возможно только налог с доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором. Т.е. если у организации (ИП) есть виды деятельности, не облагаемые торговым сбором, доход от них в раздел 2.1.2 не включается.
Следует учитывать то, что налог по УСН можно уменьшить на торговый сбор только организациям и ИП, зарегистрированным на территории Москвы, поскольку только в этом случае налог платится в тот же бюджет, что и сам сбор.
Все правила заполнения декларации изложены в Порядке заполнения, который можно найти на нашем сайте в разделе .
Заполнение декларации начинается с раздела 2.1.1, куда вносятся данные по доходам и взносам за отчетные периоды. В строке 102 следует выбрать признак налогоплательщика. ИП, не производящие выплат физическим лицам, выбирают признак 2. ИП, производящие выплаты физлицам и организации выбирают признак 1. Помните, что неправильно выбранный признак приведет к неправильному заполнению декларации.
В строках 110-113 указывается сумма полученных доходов нарастающим итогом (а не квартальные суммы). Так, для подсчета дохода за 9 месяцев, надо взять все доходы, полученные с 1 января по 30 сентября включительно.
Ставки налогов в строках 120-123 составляют обычно 6%. Но некоторые регионы воспользовались правом уменьшения налоговых ставок, вплоть до нуля (у ИП, имеющих право на «налоговые каникулы»). Разные же ставки налога в этих строках могут быть, например, если организация или ИП сменили место регистрации и в новом регионе окажется другая ставка налога.
ИП, применяющие ставку 0% , должны представлять декларацию в налоговую инспекцию, несмотря на то, что налога к уплате нет. В декларации указываются данные о полученных доходах и ставка налога 0%. Не прочерки в строке налога, а именно 0. Иначе декларация не пройдет камеральную проверку в налоговой инспекции, ведь ставки «прочерк» в Налоговом кодексе не предусмотрено.
В строках 130-133 указывается начисленная сумма налога (авансового платежа) за соответствующие периоды. Например, чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 1 полугодие, надо сумму из строки 112 умножить на ставку налога, указанную в строке 122.
Строки 140-143 предназначены для сумм страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить исчисленный в строках 130-133 налог. Взносы и другие расходы должны указываться в те периоды, в которых они произведены. Если, например, взносы уплачены в апреле, то значит они указываются в строке 141. И не важно, что это оплата взносов за март месяц.
Порядок заполнения строк 140-143 зависит от признака налогоплательщика, указанного в строке 102. Если признак выбран «2», то значит налогоплательщик может уменьшить налог более чем на 50%, вплоть до нуля. Таким образом, строки 140-143 у него могут быть меньше или равны строкам 130-133, но не могут быть больше. Т.е. если в строке 133 начислен налог за год 20 тыс. рублей, то в строке 143 не может быть больше этой суммы, даже если вы уплатили 25 тыс. рублей взносов.
Если признак выбран «1», то строки 140-143 не могут быть более половины суммы исчисленного налога в строках 130-133, потому что налог можно уменьшать не более чем на 50%. Исключение составляют плательщики торгового сбора, поскольку ограничение в 50% для этого сбора не установлено. Но данные о торговом сборе в строках 140-143 раздела 2.1.1 не указываются.
Состав и последовательность заполнения декларации
Код по КНД для декларации по УСН — 1152017. Состав декларации зависит от объекта налогообложения.
Декларацию по УСН с объектом «доходы» (КНД 1152017) заполните в такой последовательности:
- разд. 2.1.1;
- разд. 2.1.2 — если вы уплачиваете торговый сбор;
- разд. 1.1;
- разд. 3 — если вы получаете целевое финансирование, другие целевые средства;
- титульный лист.
Раздел 2.1.1 заполните в первую очередь, так как его данные потребуются для разд. 2.1.2 и разд. 1.1. Затем заполните разд. 2.1.2. Его данные понадобятся для разд. 1.1. Титульный лист лучше заполнить в конце, так как в нем нужно указать общее количество страниц декларации. Декларацию по УСН с объектом «доходы минус расходы» (КНД 1152017) заполните в такой последовательности:
- разд. 2.2;
- разд. 1.2;
- разд. 3 — если вы получаете целевое финансирование, другие целевые средства;
- титульный лист.
Пример заполнения УСН Доходы минус расходы за 2020 год
При расчете налога на этом варианте УСН учитываются не только доходы, но и расходы. Причем уплаченные страховые взносы не выделяются отдельной строкой, а включаются в общие расходы. Статус работодателя для расчета налоговой базы значения не имеет.
Основные данные индивидуального предпринимателя будут такими же, как и в предыдущем примере. В таблице указаны суммы доходов и расходов за каждый квартал в отдельности.
| Период | Доходы | Расходы |
|---|---|---|
| Первый квартал | 550 000 | 380 000 |
| Второй квартал | 620 000 | 430 000 |
| Третий квартал | 460 000 | 320 000 |
| Четвертый квартал | 580 000 | 398 000 |
Примечание: по правилам заполнения в декларации УСН доходы и расходы отражаются нарастающим итогом с начала года.
Чем обосновывается применение кодировки
Условные цифры кодов позволяют быстрее считывать сведения, отраженные в отчетности. Благодаря кодам часть информации распознается автоматически. Без указания точных значений безошибочно заполнить форму не получится. Необходимый код для налоговой декларации по УСН можно найти в соответствующем приложении к «Порядку заполнения декларации», утв. Приказом № ММВ-7-3/99 (далее – Порядок).
Оставлять пустыми закодированные поля бланка нельзя. Иначе налоговики станут запрашивать пояснения, а отчитывающееся лицо, скорее всего, будет вынуждено подать уточненную форму. Коды плательщики указывают в соответствии со своими данными, руководствуясь приведенными расшифровками.
Любой показатель в строках декларации пишется слева направо, в пустых ячейках ставится прочерк. Далее приведем утвержденные значения для каждого кодированного поля.
Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.
Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.
В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности и доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».
В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:
В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом.
Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).
Ставка налога фиксируется в строках 120–123. В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.
Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.
В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.
ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.
Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет.
ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).
Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).
Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.
Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).
В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:
конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.
В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.
Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.
Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. Такие суммы включаются в состав внереализационных доходов в момент, когда были нарушены условия их получения.
На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.
Чтобы сдать в налоговую отчетность 2022 года, воспользуйтесь бланком от 2020-го. В этой форме 10 страниц, но заполнить нужно всего несколько разделов:
- Если применяете объект “Доходы” — ваши разделы 1.1 и 2.1.1.
- Если работаете на объекте “Доходы минус расходы” — заполняете 1.2 и 2.2.
- Если являетесь плательщиком торгового сбора (на УСН “Доходы”) — дополнительно раздел 2.1.2.
- Если получали целевое финансирование — и раздел 3.
Строка 120 декларации УСН «доходы минус расходы»
Строку 120 вы найдете в разделе 1.2 годового отчета «упрощенца» на системе «поступления минус издержки». Она необходима для фиксации в декларации суммы минимального налога по УСН к уплате за год. Для налогоплательщика на УСН «доходы минус расходы» действует правило: за год нужно заплатить налог в размере большей из двух сумм:
- собственно упрощенный налог — произведение налоговой ставки на налоговую базу;
- минимальный налог — 1% от доходов «упрощенца».
Допустим, доходы налогоплательщика за 2020 год составили 12 млн руб. Расходы — 11,5 млн руб. Тогда упрощенный налог при условии применения стандартной налоговой ставки 15% составит:
- (12 млн – 11,5 млн) × 15% = 75 000 руб.
- А минимальный налог равен 12 млн× 1% = 120 000 руб.
- Минимальный налог больше, чем упрощенный налог, следовательно, фирма заплатит за 2020 год 120 000 руб.
Если по итогам года получается минимальный налог к уплате, то в счет его уплаты можно зачесть упрощенные авансовые платежи, перечисленные за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. И в строке 120 декларации налогоплательщик покажет сумму минимального налога за минусом уплаченных авансов (п. 5.10 приказа № ММВ-7-3/99@).
Подробнее о порядке расчета минимального налога вы можете прочесть в этом материале.
Дополнительные рекомендации по составлению декларации по УСН вы найдете в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.