Может ли ИП получить налоговый вычет в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли ИП получить налоговый вычет в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Многие предприниматели считают, что они заведомо не имеют права на налоговые вычеты для физлиц. Между тем это не всегда так. В действительности возможность применения преференций связана не со статусом ИП, ведь он продолжает оставаться обычным гражданином. Применение вычета зависит от того, каким налогом облагается его доход.

Общие условия для вычетов

Если ИП применяет основной налоговый режим, он уплачивает НДФЛ с собственных доходов. В таком случае он в полной мере может рассчитывать на налоговые вычеты.

Однако на практике многие предприниматели применяют налоговые спецрежимы, которые вместо НДФЛ предполагают уплату налога с дохода — реального или вмененного. Для таких ИП в общем случае вычеты неприменимы, но иногда они все же могут ими воспользоваться.

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

Например, гражданин совмещает работу по найму и предпринимательскую деятельность. При этом как работник он получает зарплату, которая облагается НДФЛ по ставке 13%. А значит, он вправе рассчитывать на вычеты этого налога.

То же самое справедливо и в случае, если ИП получает иной доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, например, от сдачи в аренду имущества.

Чаще всего возникают вопросы о возможности ИП применить имущественный вычет при покупке недвижимости, поскольку он весьма ощутим. При максимальной сумме 2 млн рублей (вычет применяется к налоговой базе) экономия на налоге составит 260 тыс. рублей.

Однако, как было указано выше, вычет сможет получить лишь тот предприниматель, который применяет ОСНО или уплачивает НДФЛ с доходов, получаемых помимо предпринимательской деятельности. Но у ИП на других системах также есть вариант воспользоваться преференцией. Суть в том, что в такой ситуации супруг или супруга ИП при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, вправе получить вычет в полном объеме.

Еще одно важное условие — объект недвижимости, приобретение которого дает право на вычет, должен быть оформлен на ИП, его супругу/супруга или детей.

Этот вариант доступен всем, кто имеет право на профессиональный налоговый вычет. Он позволяет уменьшить облагаемый налогом доход на величину документально подтвержденных расходов. Его суть в том, что облагаемый налогом доход можно уменьшить на размер расходов, связанных с получением дохода. Тут есть два важных момента:

1. Расходы, которые предприниматель предъявляет для вычета, должны быть связаны с получением доходов — это основной критерий. Четкого списка таких расходов Закон не указывает.
2. Обязательно наличие документов, которые подтверждают расходы, например чеков, накладных, договоров аренды.

Пример 1. Николай делает ремонты на заказ и работает как ИП на общей системе налогообложения. За год его доход составил 900 000 руб. При этом он платит страховые взносы за себя, регулярно покупает инструменты и расходные материалы для ремонтных работ, иногда привлекает в помощь самозанятых мастеров. Всего расходов набегает на 300 000 руб.

Льготные налоговые системы для ИП

Патентная система налогообложения (ПСН)

Это система, при которой факт приобретения Патента, а именно его стоимость, является аналогом налогового сбора.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

• УСН Доходы. Отчисления взимаются с суммы всех средств, полученных ИП. Фиксированная ставка составляет 6%, региональным властям дано право уменьшать эту цифру до 1%.

• УСН Доходы минус Расходы. Значение, которое облагается налогом, равно сумме всех доходов ИП уменьшенной на величину расходов. Ставка этой формы налогообложения является фиксированной и равна 15%. При этом, региональным властям дано право уменьшать эту цифру до 5%.

Имущественные и социальные вычеты

ИП на ОСНО имеет право пользоваться всеми вычетами по НДФЛ, которые положены физическим лицам. А значит, если у предпринимателя были расходы на лечение, обучение, покупку жилья и благотворительность, он может их вычесть из доходов в пределах лимитов.

Для этого предпринимателю нужно указать эти расходы в декларации 3-НДФЛ, которую он сдает по итогам года, и приложить подтверждающие документы.

При этом неважно, какой вид профессионального вычета применяет ИП: расходы или 20% от доходов. Право использовать стандартные имущественные и социальный вычеты есть и в том, и в другом случае.

Если ИП использует профессиональный вычет в виде 20% от доходов, сначала он уменьшает доход на 20%, а потом минусует остальные вычеты.

Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

• Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
• Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
• Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
• Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.

КБК налог по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 1000 110
КБК пени по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 2100 110
КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 3000 110

Профессиональные вычеты

Начнем именно с них, поскольку это единственный вид вычетов, предназначенный специально для предпринимателей. Также эти вычеты применяют физические лица, которые занимаются частной практикой, получают авторские вознаграждения или доходы по договорам гражданско-правового характера. При исчислении базы по НДФЛ они могут принять к вычету подтвержденные документами расходы. Но только те, которые напрямую относятся к получению доходов.

Бывает, что документальное подтверждение отсутствует. Может ли в таком случае индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет без них? Да, но только в размере 20% от суммы дохода. Например, его выручка составила 100 000, а затраты — 80 000 рублей. Если у ИП есть подтверждающие документы, то налог будет считаться так: (100 000 — 80 000) * 13% = 2 600 рублей. Если же документов нет, к вычету можно будет принять только 20 000 рублей. Налог составит (100 000 — 20 000) * 13% = 10 400 рублей.

Чем отличается схема получения вычета для ИП по ЕНВД и ПСН

Налоговый вычет на «вмененку» распространяется на время после регистрации ККТ. Сумма рассчитывается за налоговые периоды в 2018 и 2019 г. Если лимит исчисленного ЕНВД оказался меньше, чем вычет за онлайн-кассу, остаток можно перенести на следующие налоговые периоды в рамках 2019 года (или до конца 2018 г., если в штате есть официально оформленные сотрудники).

В случае с патентной системой налогообложения вычет охватывает периоды, которые начинаются в 2018 году и заканчиваются после регистрации кассы. Если расходы на ККТ превышают лимит налога по патенту, предприниматель имеет право уменьшить налог по другим патентам, которые требуют применения онлайн-кассы, или перенести вычет на следующие периоды. Правило распространяется на весь 2019 год для ИП без штатного персонала: предприятия со штатными сотрудниками ограничены рамками 2018 года.

Налоговый вычет на приобретение ККТ предполагает уменьшение не налоговой базы, как это бывает в стандартных случаях, а снижение суммы квартального налога, насчитанного к уплате. По закону сократить этот налог ИП на ЕНВД и ПСН имеют право не более чем на 50 %.

Какие налоговые вычеты может получить индивидуальный предприниматель?

Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Если налогоплательщик понес расходы с целью получения дохода, он может включить их в расчет налога — используя налоговые вычеты (имущественные, социальные, профессиональные и т.д.).

Профессиональный налоговый вычет позволяет вычесть из доходов от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доходов, полученных налогоплательщиком на основании гражданско-правового договора, расходы, связанные с получением таких доходов.

В этом случае сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не может учитывать убыток и переносить его на последующие налоговые периоды.

Для предпринимателей условием применения вычета является регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Это следует из пункта 1 статьи 221 и подп. 1 п. 1, ст. 227 Налогового постановления. На этом настаивают и официальные органы. Например, Министерство финансов и Федеральная налоговая служба не признают право на вычет расходов за физическими лицами без статуса ИП, арендующими помещения¹.

Вычет может получить только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит НДФЛ со своего профессионального дохода по ставке 13%.

Если индивидуальный предприниматель применяет специальную систему налогообложения, например, УСН, НДФЛ или ЕНВД, он не может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом.

Одним из условий применения налогового вычета является то, что предприниматель должен вести индивидуальный учет понесенных расходов. В соответствии с порядком учета, утвержденным Министерством финансов и Министерством налогов в 2002 году, они отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их возникновения на основании первичных документов позиционным способом².

Пункт 2 статьи 227 Налогового постановления гласит, что предприниматель сам исчисляет налог. Из справки 3НДФЛ видно, что ему достаточно распределить затраты на следующие группы: материальные, амортизация, расходы на выплаты и заработную плату физическим лицам, прочие.

Если предприниматель нанял работников, то он может включить выплату им заработной платы, среднего заработка, командировочных расходов и других расходов, которые он обязан выплачивать работникам. Предприниматель может включать затраты на приобретение материалов и оборудования, аренду помещений, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Министерство финансов в своих разъяснениях указывает.³(,) что состав вычитаемых расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному в главе 25 Налогового постановления «Корпоративный подоходный налог». В этой главе говорится о том, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одним важным условием является то, что они явно направлены на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если расход не может быть учтен при расчете корпоративного подоходного налога, он не может быть учтен индивидуальным предпринимателем по общим правилам.

Министерство финансов также указало.⁴(,) что расходы должны быть задекларированы на дату получения дохода. Поэтому, чтобы избежать отказа в вычете, необходимо ссылаться на те расходы, которые относятся к доходам, полученным в том году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель осуществляет несколько видов деятельности. В этом случае он применяет специальный налоговый режим для одного из них и платит налог по общему режиму налогообложения для другого. В этом случае необходимо вести отдельные счета расходов для каждого вида деятельности.

Если раздельный учет не ведется, существует большая вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательное дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел о применении главы 23 Налогового кодекса (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года). Налогоплательщик ошибочно уплачивал ЕНВД по деятельности, в отношении которой он не имел права применять данный специальный режим налогообложения: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган установил дополнительный налог по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на том, что налоговая задолженность была неправильно начислена на основе выручки только от продажи товаров, без учета расходов. Но налоговая служба указала, что при определении задолженности был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы предпринимательского дохода. Суды признали такой подход обоснованным: «Если неучет гражданином расходов обусловлен ошибочным применением конкретного режима налогообложения, не предусматривающего учет фактически произведенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде трудовых доходов), то для определения фактической суммы обязательства по НДФЛ (недоимки) следует применять расчетный метод определения налога».

Если индивидуальный предприниматель не готов заявить о вычете в суде, ему следует вести раздельный учет расходов на разные виды деятельности.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет о вычете в налоговой декларации. Для этого необходимо заполнить Приложение 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, и расчет профессиональных налоговых вычетов…». В нем отражаются суммы полученных доходов и понесенных расходов. Рекомендуется начать заполнение декларации с этого раздела, а затем перейти к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит учесть расходы в полном объеме при формировании налогооблагаемого дохода.

Как ИП может оформить налоговый вычет на себя при покупке жилья

В некоторых случаях необходимо зарегистрировать онлайн-кассу раньше — до 1.07.2018. Это требование относится к индивидуальным предпринимателям, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги в сфере общественного питания и нанимают персонал по трудовому договору. Если у предприятия их нет, оно все равно сможет воспользоваться вычетом в 2019 году.

Дефицит кассовых аппаратов ожидается в середине 2018 года, и, конечно, те, кто отложил покупку кассового аппарата до летних месяцев, могут не успеть зарегистрировать его к 1 июля.

Право на налоговые льготы дает регистрация онлайн-кассы, а не факт ее покупки. Поэтому индивидуальным предпринимателям из вышеуказанной категории стоит задуматься об этом уже сейчас.

Налоговый вычет по «входному налогу» распространяется на время после регистрации кассовых аппаратов. Эта сумма рассчитана для налоговых периодов 2018 и 2019 годов. Если лимит исчисленного ЕНВД меньше вычета по онлайн-кассе, то остаток можно перенести на последующие налоговые периоды в течение 2019 года (или до конца 2018 года, если есть официально зарегистрированные сотрудники).

При патентном режиме налогообложения вычет распространяется на периоды, которые начинаются в 2018 году и заканчиваются после регистрации кассового аппарата. Если расходы на кассовый аппарат превышают налоговый лимит по конкретному патенту, предприниматель имеет право уменьшить налог по другим патентам, требующим применения онлайн-кассы, или перенести вычет на последующие периоды. Правило действует в течение всего 2019 года для индивидуальных предпринимателей без штатных сотрудников: предприятия с штатными сотрудниками ограничены рамками 2018 года.

Налоговый вычет на покупку кассового аппарата предполагает не уменьшение налоговой базы, как в стандартных случаях, а уменьшение суммы квартального налога, начисленного к уплате. По закону индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на УСН и франшизу, имеют право на уменьшение суммы этого налога не более чем на 50 процентов.

Алгоритм получения вычета:

1. Подать по форме 3-НДФЛ, заполнив необходимые листы.
2. Соберите необходимые документы для подтверждения.
3. Подать 3-НДФЛ вместе с пакетом подтверждающих документов в ИФР лично, по почте или в электронном виде до 30 апреля. Если это приведет к переплате НДФЛ, одновременно подайте заявление на возврат.
4. Ожидание результата проверки декларации налоговой инспекцией. Срок проверки установлен в три месяца. По его результатам налоговая инспекция выносит решение о возврате излишне уплаченного налога или об отказе в этом.
5. Если FTA приняла решение о возврате излишне уплаченного налога, ожидайте его перевода на ваш банковский счет в течение 30 дней.

Мы разобрались с тем, что индивидуальный предприниматель вправе применять любое освобождение от налоговой базы при условии его документального подтверждения. Но все это относится к ИП, если он работает на ОСНО и платит НДФЛ с предпринимательского дохода, а может ли ИП вернуть списанный налог, если он работает на УСН, ЕНВД или патенте? Если он не платит НДФЛ с предпринимательского дохода, он не сможет применить вычет.

Например, частный предприниматель, работающий по упрощенному режиму налогообложения, сможет воспользоваться имущественным вычетом только в том случае, если у него есть доход, отличный от предпринимательского, поскольку доход от предпринимательской деятельности по специальным правилам не облагается НДФЛ. Только если у такого предпринимателя есть другие доходы, полученные им как обычным физическим лицом, тогда у него будет база НДФЛ и, следовательно, право на применение вычетов в соответствии со статьями 218-221 Налогового постановления.

С каждым годом все больше предпринимателей вынуждены использовать фискальные онлайн-кассы. С сегодняшнего дня индивидуальные предприниматели, которые:

• активности в PSN (не все, только некоторые активности);
• сдача в аренду жилых помещений, находящихся в их собственности;
• продажа мороженого в киосках и не использование при этом автоматического платежного устройства;
• продажа входных и абонементных билетов в государственные или муниципальные театры лично и на лотке (за исключением их продажи через Интернет и сети связи).

Вычеты по ЕНВД на покупку ККТ в 2018 и 2019 годах

Уменьшить налог могут не все. ИП на вмененке, которые торгуют крепким алкоголем, налоговый вычет за покупку кассы не получают.

Чтобы остальные вернули деньги, нужно поставить кассу на учет в налоговую в следующие сроки:

владельцам кафе и тем, кто занимается розничной торговлей с сотрудниками в штате — до 1 июля 2018, если в штате есть сотрудники и до 1 июля 2019, если наемных сотрудников нет;

тем, кто работает в сфере услуг, например, занимается пассажирскими перевозками, сдает в аренду жилье и охраняет парковки — до 1 июля 2019.

Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД

Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:

1. В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»

   • в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2018 году – это 8 096,25 руб. в квартал (32 385 руб. / 4), в 2019 – 9 059,50 руб. (36 238 / 4);

2. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом):

   • предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (см. п.1);
   • перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
   • если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.

Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя:

1. В конце каждого квартала считаем перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.

2. Предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – вычеты за работников (п.1). Если к оплате более 50% налога, то платим взносы «за себя» (но только за период до конца отчетного квартала, т.е. строго не авансом).

3. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом) – перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным или максимально приблизился к 50% налога.

4. В конце года перечисляем, если есть – остаток страховых взносов «за себя». Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.

Таким образом решаем две важные задачи:

• с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
• с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад, или приберечь для снижения налога в другом периоде (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.).

НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2022 году

На основании Письма ФНС России № АС-4-3/6753 26.04.2011 г. если у индивидуального предпринимателя есть виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, но при этом он указал их в ЕГРИП, то ИП не освобождается от предоставления декларации соответствующей формы.

В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.

Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:

• прибыль от продажи недвижимости;
• призы, полученные от проведения рекламной акции;
• дивиденды (от участия в других организациях);
• средства от осуществления предпринимательской деятельности.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

• предоставление бытовых услуг;

• ветеринарных услуг;

• проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

• автостоянка;

• оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

• осуществление розничной торговли;

• ведение бизнеса, связанного с общепитом;

• размещение наружной рекламы, ее распространение;

• предоставление в аренду торговых мест.

Похожие записи:

• Стоит ли возвращаться к бывшим отношениям с мужчиной
• Первичные документы в бухгалтерском учёте в 2023
• Соцпакет для инвалидов 2 группы в 2023 году