Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет в жилищно-строительном кооперативе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В ряде зарубежных стран, особенно в странах Европы и США, несколько иной подход к организации предоставления услуг ЖКХ в целом. Проблема обслуживания дома, по сути, является личной проблемой жильцов, а органы ЖКХ в большей степени оказывают сервисные услуги.
Бухгалтерский учет не рассматривается в отрыве от налогового. Разберемся, какие режимы используют управляющие компании и почему.
Организации в сфере ЖКХ чаще всего работают на УСН и ОСНО. Основными налогами являются налог на прибыль, НДС. При ОСНО рассчитываются и уплачиваются оба налога. Причем ставка того и другого составляет 20%. Неэффективное налогообложение – частая причина работы в минус в первые годы существования управляющей компании.
Что касается НДС, здесь есть один важный нюанс. На услуги, которые предоставляет УК, НДС не распространяется. Правда, согласно НК РФ (ст. 149), все они имеют единую цену. Соответственно, получить большую прибыль, просто подняв стоимость услуг, не получится.
Упрощенка актуальна для некрупных управляющих компаний. Спецрежим имеет ограничения по годовому доходу и штату сотрудников. УСН позволяет выбрать выгодную ставку с учетом объекта налогообложения. Режим исключает необходимость отражения в учете начисления и вычета НДС. Отчетность на УСН имеет сокращенный состав. Все это делает режим приоритетным, если УК укладывается в лимиты по доходу и штату.
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль может возникать во всех случаях, кроме получения сумм квартплаты. При получении жилищно — коммунальным хозяйством вознаграждения за сбор и перечисление коммунальных платежей в качестве объекта для налогообложения будет выступать размер этого вознаграждения, уменьшенный на сумму расходов, связанных с его получением. Так как суммы поступающего вознаграждения, как правило, несопоставимы с суммами расходов МПКХ, скорее всего, объекта налогообложения не возникнет.
Здесь, правда, может возникнуть вопрос, как отражать погашение образовавшегося убытка — на счете 46 (посредством оформления проводки: дебет счета 96 кредит счета 46) или на счете 80 (проводка: дебет счета 96 кредит счета 80)? Исчерпывающий ответ на этот вопрос приведен в п.12 Письма N 118 — суммы целевых поступлений бюджетных ассигнований, направленных на погашение убытка жилищно — коммунальной организации, списываются с дебета счета 96 в кредит счета 80.
Что касается сумм прибыли, полученной от оказания населению платных услуг, то они, безусловно, должны облагаться налогом на общих основаниях. Разумеется, для этого должен быть организован их отдельный учет.
Всё про учётную политику УК
Регулируют УП Положение по бухгалтерскому учёту и Налоговый кодекс РФ. К нюансам процедуры можно отнести:
- Если в законодательстве нет ссылок на какие-либо особенности, УК имеет право на самостоятельную разработку инструкций, положений и прочего.
- В учётной политики компании должна быть отметка о выбранной системе налогообложения.
- Деятельность УК осуществляется с учётом норм налогового законодательства.
В учётной политике УК обязательно должны быть:
- Налоговые платежи.
- Доходы и расходы.
- Заработная плата.
- Учёт материалов.
- Расчёты с поставщиками ресурсов.
Итак, мы рассмотрели все основные правила ведения учёта. Чем проще составлена УП организации, тем проще ведение учёта.
Особенности отличий УСН от ОСНО для ТСЖ
Большей части товариществ выгоднее использования УСН. В такой ситуации сбором облагаются доходы с вычетом расходов или получаемая прибыль. Ставки на такие платежи заметно отличаются. Налог на полученную прибыль составит 6% в год.
Если вносится платеж по принципу доходов с вычетом расходов, ставка вырастает до 15%. При этом у такой некоммерческой организации, как ТСЖ, доходы от выполняемой деятельности минимальны или вообще отсутствуют.
В состав «упрощенки» входят:
- Утвержденная в регионе ставка.
- При отрицательном балансе высчитывается только 1% от потенциальной облагаемой прибыли.
- Может использоваться снижение выплат в ФСС и ПФР.
Граждане, проживающие в многоквартирных домах или на смежных участках, обладающих при этом общей инфраструктурой, вступают во владение не только своим изолированным помещением (квартирой), но и осуществляют совместное распоряжение подсобным имуществом. Поскольку единоличное распоряжение подобной собственностью невозможно, необходимо учитывать интересы всех прочих жильцов, что реализуется в рамках некоммерческого юридического лица – товарищества жильцов.
Подобная форма организации позволяет проводить общие встречи проживающих лиц, принимать совместные решения по ключевым вопросам домоуправления.
Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефону по все России. Звонки принимаются круглосуточно. Позвоните и решите свою проблему. Это быстро и удобно.
Введение 3
Глава 1. Теоретико-методологические основания налогообложения предприятий жилищно-коммунального хозяйства 7
1.1. Государственное регулирование сферы жилищно-коммунального хозяйства 7
1.2. Специфика налогообложения предприятий жилищно-коммунального хозяйства и место жилищно-коммунального хозяйства в экономике России 17
1.3. Исторические аспекты и зарубежный опыт налогообложения организаций в сфере жилищно-коммунального хозяйства 30
Глава 2. Анализ деятельности предприятий сферы жилищно-коммунального хозяйства на примере управляющей компании ООО «УК «ДомСервис» 36
2.1. Организационно-экономическая характеристика объекта исследования 36
2.2. Финансовый анализ деятельности управляющей компании 43
2.3. Анализ налоговой нагрузки ООО «УК «ДомСервис» 52
Глава 3. Основные направления совершенствованию налогообложения предприятий жилищно-коммунального хозяйства 61
Заключение 70
Список литературы 73
За счет чего снижаются расходы управляющей компании?
- Завышение начислений по счетам РСО в случае выхода из строя, либо отсутствия общедомовых узлов учета (в этом случае РСО, как правило, не ограничивают счета начислениями конечным потребителям, что не соответствует закону)
- Некорректный расчет объемов сточных вод как суммы показаний ОДПУ по холодной и горячей воде (на самом деле, вне зависимости от наличия/отсутствия ОДПУ объем сточных вод необходимо определять, исходя из показаний КПУ, плюс норматив в квартирах без КПУ по всем расчетным периодам вплоть до конца 2020 года)
- Излишняя поставка тепловой энергии – так называемые «перетопы», образующиеся в результате превышения фактической температуры теплоносителя в подающем трубопроводе над температурным графиком, то есть несоответствие температуры теплоносителя температуре наружного воздуха
- Завышение количества тепловой энергии на нужды подогрева горячей воды в случае применения двухкомпонентного тарифа (следует руководствоваться установленным нормативом потребности в тепловой энергии на подогрев воды, а не показаниями ОДПУ)
- Расхождение между количеством ресурса, предъявленного к оплате, и количеством, зафиксированным на основании показаний ОДПУ («досчёты», потребление по отключенным теплопотребляющим установкам, включение в расчет нежилых помещений, имеющих признаки общего имущества МКД, и т. д.)
- Неправомерное снятие ОДПУ с коммерческого учета
Самое важное о бухучете в управляющей компании ЖКХ. Особенности проводок при УСН и ОСНО
Выбирая управляющую компанию, собственники отдают предпочтение тем организациям, которые готовы работать в режиме многозадачности и выполнять множество различных функций за выгодную и разумную стоимость.
К таким обязанностям можно отнести бесперебойное обеспечение квартир всеми коммунальными ресурсами, проведение проверок состояния общедомового оборудования, текущий и капитальный ремонт, а также многое другое. В связи с большим кругом обязанностей появляется много бумажной волокиты.
Ведение налогового и бухгалтерского учета в управляющих компаниях ЖКХ осуществляется не так, как в обычных организациях, и имеет ряд особенностей и нюансов. Итак, разберёмся подробнее.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !
Итак, с целевых поступлений налог взыматься не должен. Но это не само собой разумеющееся правило, которое действует согласно прямой нормы, а спорный момент, который придется еще согласовать, и, возможно, даже в суде.
В тех ситуациях, если товарищество на договорной основе пользуется услугами по эксплуатации и обслуживанию многоквартирного дома и его территории, выступает в роли посредника, то налог на прибыль взымается с причитающегося агентского или посреднического вознаграждения.
Со всех видов услуг коммерческого характера товарищество обязано выплачивать налог на добавленную стоимость. ЖСК обязано уплатить и единый социальный налог, а также на имущество согласно общеустановленных правил.
Однако, при переходе на упрощенку, ТСЖ обходит все эти налоги, заменяя их налогом по результатам хозяйственной деятельности.
Однако перейти на упрощенку можно сразу при регистрации, а если этого не сделать, то тогда придется ждать наступление следующего года, подав своевременно заявление на это в октябре и ноябре текущего года.
Учтите, что все вышесказанное неплохо звучит в теории.
На практике товарищество с большой вероятностью столкнется с тем, что налоговая служба будет пытаться включать в налогооблагаемую базу все денежные поступления жильцов.
К такому нужно быть готовым и психологически, и с позиции знаний законодательства. Как говорят – раз предупрежден, значит вооружен.
Налогообложение управляющих компаний жкх
План счетов – это основа ведения бухгалтерского учета, поэтому к данному вопросу нужно отнестись серьезно. Рабочий план счетов составляется на основе плана счетов, утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000.
Совет! Целесообразно включить в рабочий план только те счета, которые будут использоваться управляющей компанией, при этом такие счета, как, например, счет 11 «Животные на взращивании и откорме» и подобные им лучше исключить.
Зачастую управляющие компании, так же, как и большинство коммерческих организаций, применяют унифицированные формы, утвержденные различными приказами Госкомстата, несмотря на то, что с 1 января 2013 года они необязательны к применению.
Какой бы вариант вы не выбрали – утвердить свои формы или воспользоваться существующими – формы первичных документов необходимо закрепить в учетной политике управляющей компании ЖКХ.
Учетная политика, рабочий план счетов и формы учетной документации оформляются единым приказом, который должен быть подписан руководителем управляющей компании и ее главным бухгалтером.
Данный документ лучше обновлять ежегодно, так как законодательство часто меняется, и положения учетной политики в течение года зачастую теряют актуальность.
Бухгалтерская отчетность, которая составляется управляющей компанией, совпадает с пакетом отчетности любой коммерческой организации: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и др. Состав отчетности утвержден Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Важно! Кроме бухгалтерской отчетности, необходимо также вовремя составлять и сдавать статистическую отчетность.
Перечисленные этапы составляют целостный процесс ведения бухгалтерского учета в управляющей компании. Однако есть еще один вопрос, который значительно влияет на учет – это режим налогообложения. Выбор управляющей компании стоит между двумя режимами: общая система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система (УСН). Расскажем подробнее о бухучете в управляющей компании на УСН.
Далее разберем проводки, которые чаще всего встречаются в учете управляющих компаний. Для удобства распределим их на 2 участка учета, обозначенных ранее:
- Д20 К60 – приобретена электроэнергия, водные ресурсы и др. у поставщиков;
- Д19 К60 – отражен НДС по приобретенным ресурсам;
- Д68 К19 – НДС принят к вычету;
- Д60 К51 – перечислены денежные средства в счет оплаты приобретенных ресурсов;
При регистрации управляющей компании есть еще один важный вопрос – выбор кода Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
Справка! Код ОКВЭД предназначен для того, чтобы регулирующие органы были осведомлены, чем занимается организация.
В случае УК, наиболее приемлемый код деятельности – 70.32.1 — управление деятельностью жилого фонда.
Что такое управление активами?
Итак, давайте по порядку. Деятельность по профессиональному управлению различными типами финансовых инструментов и другими активами называется управление активами или, иными словами, инвестиционный менеджмент (англ. asset management). В управление могут быть переданы акции, облигации, долговые расписки, валюта, а также недвижимость и многие другие активы.
Как нетрудно догадаться, основная цель управления активами – максимизация прибыли инвесторов. Существует, однако, и вторая цель, о которой некоторые недобросовестные менеджеры предпочитают забыть – это минимизация рисков.
Если вы принимаете решение отдать деньги в доверительное управление, это означает, что от самостоятельной работы на финансовых рынках вы отказываетесь. Вам не нужно открывать брокерский счет, отслеживать финансовые новости, графики и динамику котировок. Все, что вам нужно сделать, — заключить договор доверительного управления активами.
Учет в жилищно-строительном кооперативе
- Завышение начислений по счетам РСО в случае выхода из строя, либо отсутствия общедомовых узлов учета (в этом случае РСО, как правило, не ограничивают счета начислениями конечным потребителям, что не соответствует закону)
- Некорректный расчет объемов сточных вод как суммы показаний ОДПУ по холодной и горячей воде (на самом деле, вне зависимости от наличия/отсутствия ОДПУ объем сточных вод необходимо определять, исходя из показаний КПУ, плюс норматив в квартирах без КПУ по всем расчетным периодам вплоть до конца 2020 года)
- Излишняя поставка тепловой энергии – так называемые «перетопы», образующиеся в результате превышения фактической температуры теплоносителя в подающем трубопроводе над температурным графиком, то есть несоответствие температуры теплоносителя температуре наружного воздуха
- Завышение количества тепловой энергии на нужды подогрева горячей воды в случае применения двухкомпонентного тарифа (следует руководствоваться установленным нормативом потребности в тепловой энергии на подогрев воды, а не показаниями ОДПУ)
- Расхождение между количеством ресурса, предъявленного к оплате, и количеством, зафиксированным на основании показаний ОДПУ («досчёты», потребление по отключенным теплопотребляющим установкам, включение в расчет нежилых помещений, имеющих признаки общего имущества МКД, и т. д.)
- Неправомерное снятие ОДПУ с коммерческого учета
Только первая волна моей радости быстро ушла, и какой-то неприятный осадок мешал радоваться дальше, не отпускало ощущение дежавю.
Точно, это уже было. Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ
«О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах»
отменил Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».
В настоящей статье попытается разобраться, в чем суть указанной выше льготы по НДС для управляющих компаний ЖКХ и какие преимущества может дать ее использование.
В отношении первой группы оказываемых управляющей компанией услуг (коммунальных услуг) получение какого-либо экономического эффекта от применения льготы, установленной подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, заведомо невозможно. Это обусловлено принципами, в соответствии с которыми осуществляется нормативное регулирование тарифов на коммунальные ресурсы: плата за коммунальные услуги начисляется жителям по утвержденным тарифам, изменять которые по своему усмотрению управляющая компания не имеет права; расчеты с ресурсоснабжающими организациями управляющая компания производит по тем же самым тарифам, по которым она взимает плату с населения; получение управляющей организацией какого-либо дохода от предоставления гражданам
На иные организации, например, предоставляющие коммунальные услуги и выполняющие ремонтные работы самостоятельно (при непосредственном управлении многоквартирным домом), а также компании, управляющие коммерческой недвижимостью, льготный порядок исчисления НДС не распространяется.Коммунальные услуги Согласно новому пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ такая операция, как реализация коммунальных услуг, предоставляемых названными выше налогоплательщиками, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.Законодатели не разработали таких понятий, как «коммунальные .
ОСНО – обязательный режим для фирм, у которых годовая выручка больше 150 млн.р. и среднесписочной численности. более 100 человек. Если рассматривать через управляемую площадь, то при среднем тарифе 23р/м2 эксплуатирующая организация, УК крупнее чем 540 т.м2. управляемого жилья должны быть на общей системе. Для оптимизации расходов на государственные выплаты в этом случаем поступают следующим образом:
- в группе компаний формируется несколько УК, чтобы не выходить за лимит по выручке и численности.
- в группе компаний одна УК на ОСНО и несколько ЖЭУ выведенные со штатом в отдельные юр.лица.
Такие манипуляции позволяют экономить по выплатам с прибыли. С НДС же не все так просто.
Второй наиболее распространенный режим — упрощенный. Здесь все просто — нет НДС, выплаты сборов за прибыль в разы меньше чем те, что уплачиваются на общей системе налогообложения. Все небольшие УК или ЖЭУ используют этот режим. Но здесь важно правильно выбрать налог на прибыль 6% или 15%. Для этого приводим простой пример расчета.
Ранее организации ЖКХ имели право на применение льготной ставки по единому социальному налогу, в случае если организация занималась непосредственным обслуживанием жилого фонда. Общая ставка составляла порядка 24% вместо 30% в среднем для коммерческих фирм. Однако в 2019 году льгота для этой отрасли была отменена и ставка была приравнена к общим параметрам на основании Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Поэтому такие выплаты организации по своим сотрудникам выплачивают как любая другая компания. Для простоты расчета принимается 30,2% от уровня ФОТа (фонда оплаты труда).
Правила ведения бухучета в ЖКХ (нюансы)
В 2006 г. произошли изменения налогового законодательства, связанные с вычетами по НДС. Для того чтобы принять к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), налогоплательщик может принять к вычету «входной» НДС, не имея документов, подтверждающих фактическую уплату налога.
Грамотный учет в управляющей компании – важная составляющая рационального использования ресурсов. Без последнего невозможна реализация основных функций. В ходе проверки инспекция пришла к выводу о необоснованном включении обществом в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затрат на капитальные вложения в размере 30 процентов и о завышении амортизационных отчислений по объекту «сети тепловые магистральные». По мнению инспекции, данный объект относится к восьмой амортизационной группе.
На следующем этапе утверждаются формы первичных документов. Здесь можно воспользоваться унифицированными образцами (шаблонами).