Камеральные проверки в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Камеральные проверки в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если налогоплательщик не согласен с результатами камеральной проверки, он вправе их оспорить. Для этого необходимо составить возражение в письменной форме и направить его по адресу ИФНС, составившей акт.

Оформление результатов камеральной налоговой проверки

Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Никаких сообщений об отсутствии нарушений и окончании проверки налогоплательщик не получает.

Если выявлены нарушения, то:

• в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
• акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
• налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
• в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Последствия камеральной проверки

По результатам камеральной проверки, если все будет в порядке с декларацией, с документами, налогоплательщику будет произведен возврат денежных средств, если лицо просит вернуть уплаченный налог по тем или иным основаниям.

Если в ходе проверки налоговиками будут выявлены нарушения и составлен акт, то налогоплательщик вправе будет представить возражения на такой акт проверки в течение месяца со дня его получения.

После того, как истечет время на представление возражений, налоговый орган в течение 10 рабочих дней должен будет рассмотреть материалы проверки и принять решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности налогоплательщика за налоговое нарушение.

При не согласии с решением налоговой, лицо может обжаловать его в вышестоящий налоговый орган, в далее в суд.

Если лицо, которое проверяет налоговая, плохо ориентируется в налоговом законодательстве, то стоит обратиться как можно быстрее за консультацией и помощью к налоговым юристам или адвокатам. Адвокаты нашего Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» имеют большой опыт в отстаивании интересов налогоплательщиков в спорах с налоговой и готовы оказать услуги: по сопровождению налоговых проверок, по подготовке возражений на акты налоговых, по обжалованию решений налоговых.

Акт камеральной проверки: когда его оформляют

Итак, составлению акта предшествует проверка, осуществляют которую в течение 3-х месяцев с даты представления компанией декларации. Например, если поданы декларации 20 марта, то срок окончания проверки наступает 20 июня. Отражать документ должен только конкретные факты и выводы, основанные на действительности нарушений НК РФ.

Акт камеральной налоговой проверки, фиксируя результаты проведенного контроля, оформляется в десятидневный срок после ее окончания, т.е., если проверка завершена 20 мая, акт должен быть составлен 30 мая. Регламентирует составление акта ст. 88 и 100 НК РФ. Они же обязывают инспектора перед оформлением документа принять и рассмотреть представленные налогоплательщиком разъяснения и документы. Акт камеральной налоговой проверки, образец которого представлен ниже, составляется в 2-х экземплярах и в строго утвержденной форме. Он подписывается двумя сторонами – инспектором ИФНС и полномочным представителем проверяемой компании. Руководитель компании, в которой проверка была проведена, должен быть ознакомлен с актом в течении 5-ти дней после его составления и заверить подписью факт ознакомления.

Срок проведения проверки

Срок проведения камеральной проверки — 3 месяца. Если в ходе проведения проверки налоговики находят ошибки или несоответствия, налогоплательщику направляется требование с просьбой предоставить документы, пояснения по фактам нарушений и уточненную декларацию или расчет.

На предоставление пояснений и уточнений налогоплательщику дается 5 дней. Если в течение этого срока налогоплательщик самостоятельно не исправил ошибки или не предоставил требуемые пояснения, он будет оштрафован.

С первого января 2017 года штраф по данному нарушению составляет 5 тыс. рублей, при повторном аналогичном нарушении в течение календарного года штраф будет составлять 20 тыс. рублей.

Пояснения, связанные с декларациями по НДС, предоставляются только в электронном виде, через оператора электронного документооборота.

Нарушения по камеральным проверкам

При проведении камеральной проверки конкретных декларации и/или расчетов анализируется вся отчетность налогоплательщика за этот период. Данные, указанные в общей отчетности, сравниваются с проверяемой. Как раз при этом анализе выявляется большая часть нарушений. Анализируются данные из внешних источников, полученные сведения от контрагентов налогоплательщиков, предыдущие камеральные проверки. Нарушения устанавливаются различные:

● простые арифметические ошибки;

● несовпадение налоговой базы НДС и налога на прибыль;

● нарушение порядка восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;

● предоставление неполного комплекта документов при возмещении НДС из бюджета или по убыткам;

● занижение выручки;

● завышение расходов;

● отсутствие документов, подтверждающих налоговые льготы;

Это наиболее распространенные нарушения, которые выявляются при камеральных налоговых проверках. Но, как показывает статистика, 90 % нарушений и ошибок допускают налогоплательщики по своей невнимательности. Такая невнимательность может дорого обойтись для организации. Поэтому очень тщательно проверяйте правильность заполнения всех форм отчетности, не тяните со сдачей до последнего дня, сопоставляйте данные отчетов, заранее формируйте пакеты документов по убыткам и возмещению НДС.

Действия налогового органа в ходе камеральной проверки

В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе осуществлять следующие действия (мероприятия налогового контроля):

• истребовать документы у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных НК РФ, ст. 93 НК РФ);
• истребовать документы и сведения у контрагентов и иных лиц (ст. 93.1 НК РФ);
• проводить допрос свидетелей (ст. 90 НК РФ);
• назначать экспертизы (ст. 95 НК РФ);
• привлекать к участию переводчика (ст. 97 НК РФ);
• проводить осмотр документов и предметов (ст. 91, 92 НК РФ)*;
• вызвать налогоплательщика для дачи пояснений (п.п. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Актом камеральной налоговой проверки оформляются результаты

Если в результате мероприятий выяснится, что компания нарушала действующее законодательство, а именно:

• Не уплачивала налоги;
• Занижала расходы;
• Необоснованно оформляла вычет;
• Несвоевременно предоставляла декларации и так далее.

Во всех этих случаях будет составлен акт проверки. На его составление отводится десять рабочих дней, подписывается он всеми проверяющими, а также тем человеком или представителем компании, в отношении которой осуществлялась проверка.

Акт содержит такие данные:

• Дату и нумерацию;
• Указание должностей и инициалов специалистов, которые осуществляли проверку;
• Наименование компании, которую проверяли;
• Дату начала и окончания проверки;
• Перечень всех мероприятий, которые проводились;
• Все выявленные правонарушения или ошибки;
• Итоги проверки;
• Рекомендации по устранению всех нарушений;
• Мера ответственности для виновных лиц.

Правила составления документа

• Акт «камералки» следует составлять на русском языке на бумажных или электронных носителях.
• Все денежные единицы, представленные в валюте иностранного государства, следует расшифровать – привести соответствующий эквивалент в русских рублях (по курсу Центробанка на момент проведения проверки).
• Допускается использование аббревиатур, но название компании при первом упоминании должно быть полным.
• Все даты необходимо указывать в формате ДД.ММ.ГГГГ.
• Если документ заполняется на бумажном носителе, следует заполнять специальную форму.
• Ошибки и исправления недопустимы. Исключение составляют те случаи, когда эти исправления заверены подписями проверяющего налогового инспектора и налогоплательщика.

Законные сроки всех процедур «камералки»

Процедура камеральной проверки налогов длится 3 месяца с момента подачи декларации в налоговую службу. Также нередко встречается завершение проверки до истечения допустимого срока.

Важно помнить, что налоговая служба имеет право назначить проведение дополнительных проверок, указанных в п.6 ст. 101 НК РФ, что автоматически увеличивает срок проведения камеральной проверки на один месяц.

В случае нарушения сроков камеральной проверки, вы не сможете это использовать как основание для отмены решения.

Камеральная проверка начинается с проверки полноты и своевременности представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности. В результате чего было выявлено, что отчетность представлена своевременно, но не в полном объеме — налогоплательщиком не представлен расчет по налогу на имущество. Это налоговое правонарушение должно быть отражено в акте камеральной налоговой проверки и к налогоплательщику нужно применить соответствующую санкцию. В соответствии с частью 1 Налогового кодекса, статьей 119 «Непредставление налоговой декларации», пунктом 1 непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

При визуальном осмотре представленной отчетности, нарушений установлено не было: все реквизиты заполнены, подписи уполномоченных и должностных лиц присутствуют и т.д.

Затем проводится взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности. Ошибок на данном этапе обнаружено не было.

Следующий этап — это проверка правильности исчисления налогов. Сначала проверяется правильность определения налогооблагаемой прибыли. Для этого были задействованы следующие формы отчетности:

• бухгалтерский баланс — форма N 1 (Приложение А);

• отчет о прибылях и убытках — форма N 2 (Приложение Б);

• отчет об изменениях капитала — форма N 3 (Приложение В);

• отчет о движении денежных средств — форма N 4 (Приложение Г);

• приложение к бухгалтерскому балансу — форма N 5 (Приложение Д);

• справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» (Приложение Е);

• расчет (налоговая декларация) по налогу от фактической прибыли (приложение Ж).

События по окончанию проверки: составление акта

Так что же начинает происходить по окончанию проведенной проверки?

Если специалисты налоговой службы не обнаружили никаких ошибок, противоречий и несоответствий, то больше ничего происходить не будет.

Когда внутри декларационного документа имеют место быть заявленные льготы или к возмещению из государственной казны предъявлен налог на добавленную стоимость, представители налоговой службы могут настоять на предоставлении дополнительной подтверждающей документации.

В случае, когда выявляются некоторые нарушения, налоговая инспекция по окончанию проверки приступит к составлению акта. Всего на проведение искомого процесса у специалистов по закону есть десять дней. По их истечению у службы остается еще пять дней на вручение бумаги плательщику.

После изучения акта с нарушениями, у плательщика остается ровно 30 дней на передачу возражений по поводу составленного акта. Когда указанный срок, данный налогоплательщику, кончится, руководитель конкретного отделения налоговой службы пример решение о привлечении искомого лица к ответственности за совершенное правонарушение. Поскольку это решение остается именно за руководящим лицом, в некоторых ситуациях предугадать, будет ли назначено наказание, практически невозможно.

Никакого документа о проведении проверки инспекторы не составляют, в отличие от выездной ревизии, которая проводится только на основании решения руководителя инспекции. Проверка начинается сразу после получения инспекцией декларации и осуществляется в течение 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Продление этого периода не предусматривается (Письмо Минфина России от 24 ноября 2008 г. N 03-02-07/1-471). Ранее срок определялся с момента подачи декларации и документов, которые по закону должны прилагаться к ней. То есть если бизнесмен декларацию принес, но дополнительные бумаги забыл, то дата начала контроля теоретически отодвигалась до момента подачи недостающих сведений, а фактически осуществлялась, ведь декларация уже получена инспекторами. Сейчас четко говорится — камеральная проверка начинается со дня представления отчетности.

Примечание. Камеральная проверка начинается сразу после представления декларации в инспекцию и продолжается в течение 3 месяцев.

При личном обращении дата определяется по отметке о принятии. Инспектор обязан ее поставить на копии декларации, которая остается у предпринимателя. Кстати, проверяющие не вправе отказаться принимать отчетность, если она составлена по форме, но, к примеру, в момент принятия в ней обнаружилась ошибка. При отправлении декларации по почте днем представления считается дата отправки письма с описью вложения. Для электронной отчетности — дата отправки, зафиксированная оператором связи (ст. 80 НК РФ).

Примечание. Дополнительные документы, представленные вместе с декларацией, могут стать поводом для детального изучения отчетности.

Таблица 4. Нарушения, которые отражаются в акте камеральной проверки (в случае их выявления)

 N 
п/п

 Вид нарушения 

 Норма 

 Сумма штрафа 

 1 

Нарушение срока 
постановки на учет 
в инспекции 

ст. 116
НК РФ 

5000 руб.; 
10 000 руб. в случае нарушения срока
более чем на 90 дней 

 2 

Нарушение срока 
представления сведений 
об открытии (закрытии) 
счета в банке 

ст. 118
НК РФ 

5000 руб. 

 3 

Непредставление 
налоговой декларации 

ст. 119
НК РФ 

5% суммы налога, подлежащей уплате 
(доплате) на основе декларации, за 
каждый полный или неполный месяц 
со дня, установленного для ее 
представления, но не более 30% 
указанной суммы и не менее 100 руб.;
30% суммы налога, подлежащей уплате 
на основе этой декларации, и 10% 
суммы налога, подлежащей уплате 
на основе этой декларации, за каждый
полный или неполный месяц начиная 
со 181-го дня (в случае просрочки 
более чем на 180 дней) 

 4 

Неуплата или неполная 
уплата налога (сбора) 

ст. 122
НК РФ 

20% неуплаченной суммы налога; 
40% неуплаченной суммы налога, если 
деяние совершено умышленно 

 5 

Невыполнение агентом 
обязанности 
по удержанию и (или) 
перечислению налогов 

ст. 123
НК РФ 

20% суммы, подлежащей перечислению 

 6 

Несоблюдение порядка 
владения, пользования 
и (или) распоряжения 
имуществом, на которое 
наложен арест 

ст. 125
НК РФ 

10 000 руб. 

 7 

Непредставление 
инспекции сведений, 
необходимых для 
проведения проверки 

п. 1
ст. 126 
НК РФ 

50 руб. за каждый непредставленный 
документ 

Акт по результатам проверки страховых взносов предпринимателям не передается, а не позднее двух месяцев со дня оформления отдается в Пенсионный фонд. Там принимается решение о направлении коммерсанту требования об уплате недоимки и пени, а также дальнейшем взыскании этих сумм. А вот копии акта и материалов контроля отчетности по пенсионным взносам используются налоговой службой при камеральных проверках деклараций по ЕСН. А также берутся в качестве предварительного подтверждения уменьшения суммы соцналога на перечисленные пенсионные взносы (ст. 243 НК РФ).

Сколько «стоит» налоговая проверка?

Любая налоговая проверка — это испытание для налогоплательщика, которое часто оборачивается взысканием значительных сумм недоимки по налогу, начислением пени, а в некоторых случаях и штрафами. Получить представление об этих суммах можно из официальных данных ФНС.

Каждый год Федеральная налоговая служба готовит доклад о результатах проведения контроля за бизнесом. В 2016 году эффективность одной выездной налоговой проверки выросла, по сравнению с прошлым годом, на 54% и составила 13,7 млн рублей. Для сравнения, в 2013 году сумма была почти в 2 раза меньше — 7,1 млн рублей. Налоговые органы считают, что риск-ориентированный подход к проведению проверок сказывается положительно, ведь количество выездных проверок снижается, а их результативность растет.

Выездные налоговые проверки стали более избирательными, но при этом почти стопроцентно результативными. Иными словами, если уж налоговая инспекция решила провести у вас выездную налоговую проверку, то без доначислений не обойтись. Средняя сумма дополнительных взысканий в 13,7 млн. рублей, так же, как и средняя температура по больнице, конечно, не дает представления о том, какими финансовыми санкциями обернется выездная налоговая проверка для конкретного налогоплательщика. Тем не менее, предположить ее последствия для своего бизнеса можно, и они весьма серьезны.

Выездную налоговую проверку проще предупредить, чем справляться потом с ее последствиями. При этом риски ее проведения тайной не являются, более того, налоговые органы настоятельно рекомендуют налогоплательщикам проводить такую самодиагностику. Далее мы подробно рассмотрим критерии риска выездной налоговой проверки.

Что представляет собой акт камеральной проверки налоговой службы?

Камеральная проверка – это сверка данных, представленных в декларации с базой данных. Такая проверка всегда автоматизирована и зачастую сводится к тому, что проверяют только расчеты, которые предоставлены компанией в декларации.

Данная проверка всегда проводится только после подачи в налоговую службу декларации, ее может подать как организация, так и индивидуальный предприниматель.

Для проведения камеральной проверки не нужны специальные распоряжения, то есть она проходит каждый раз при подаче декларации. К тому же происходит она без выезда на место, где ведется деятельность организации.

После проверки подсчетов, которые были проведены организацией, если ошибки не были обнаружены, то на этом проверка заканчивается. Стоит отметить, что четкой формы, по которой необходимо составлять акт, если проверкой не было выявлено ошибок, законом не предусмотрено.

Однако если были выявлены расхождения или несоответствия, в таком случае инспектор обязательно должен составить акт проверки. Данный документ будет являться официальной бумагой, поэтому заполнять его нужно строго по плану, который предусмотрен законом.

Похожие записи:

• Какая пенсия по потере кормильца в 2023 в Саратове
• Льготы на оплату коммунальных услуг кому положены
• Годовой отчет ООО за 2023 год