Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчётный счёт заблокирован либо приостановлено ДБО: что делать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приостановление операций по счету вовсе не означает, что компания не сможет использовать средства на нем. Ограничение не распространяется на платежи, очередность которых предшествует исполнению обязательств по уплате налогов (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Распоряжения контрагентов имеют приоритет перед платежами компании государству?
Все выплаты, предшествующие исполнению обязательств по перечислению налоговых сборов – платежи по исполнительной документации первой и второй очереди, перечисленные в п.2 ст. 855 ГК.
Это взносы, которые идут перед исполнением распоряжений выданными ИФНС на перечисление и списание долгов по налогам.
В старой редакции п. 2 ст. 855 ГК, списание денежных средств по расчетной документации, предусматривающей погашение задолженности перед государственными органами, относились к одной очередности.
Но впоследствии очередность вывода средств со счета компании-должника была изменена. Платежи, очередность которых на основании ГК РФ предшествуют выполнению требований по уплате сборов и налогов – взносы, отнесенные к 4-5 очереди.
Какие операции компания вправе проводить по заблокированному счету?
- Исполнительные документы о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов.
- Исполнительные документы о выплате выходных пособий, зарплаты по трудовым договорам, вознаграждений авторам за результаты интеллектуальной деятельности
- Перечисление зарплаты работникам по трудовым договорам, налогов и взносов в бюджет по поручениям налоговых органов, ПФР или ФСС.
- Исполнительные документы на удовлетворение других денежных требований.
- Перечисления по иным платежным документам в порядке календарной очередности.
Особенности в очередности списания
Особенность первая. По требованиям, относящимся к одной очереди, деньги с банковского счета должника банк спишет в календарной последовательности поступления документов (абз. 7 п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Особенность вторая. Допустим, денежных средств на счете недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к нему требований. Тогда, согласно разъяснениям Минфина России в письме от 05.03.2014 № 03-02-07/1/9526, деньги по платежным документам самих налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) в счет уплаты (перечисления) налогов (сборов) банк спишет в пятую очередь. Это следует из пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.
Особенность третья. Предположим, решение о приостановлении операций фирмы по счетам в банке налоговый орган принял из-за непредставления ею налоговой декларации в течение 10 дней после окончания установленного срока сдачи такой отчетности в соответствии с пунктом 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ.
Тогда банк приостановит совершение расходных операций по требованиям, относящимся к четвертой и пятой очередям, кроме тех платежей, которые указаны в пункте 1 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Имеются в виду платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. А также операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пени и штрафов и по их перечислению в бюджет.
Таким образом, фирма может перечислить с заблокированного счета денежные средства в уплату налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пени и штрафов.
Особенность четвертая. Она касается расходных операций по требованиям, относящимся к третьей очереди (в части оплаты труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), если платежные документы поступили позднее поручения налогового органа), а также четвертой и пятой очередям.
Эти расходные операции приостанавливаются в пределах суммы, указанной в соответствующем решении налогового органа, которое принято на основании пункта 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Исключение – операции, указанные в пункте 1 статьи 76 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 06.03.2014 № 03-02-07/1/9689).
Значит, в случае, когда банковский счет заблокирован за неисполнение требования Налоговой инспекции об уплате налога, то заработную плату с него можно перечислить при выполнении одного из условий:
Платежи первой и второй очереди, а также добровольно уплачиваемые фирмой налоги, сборы, взносы, пени, штрафы перечисляются с такого счета независимо от поступления платежного поручения налоговых служб на сумму задолженности.
Приостановление операций по счетам. Ситуации из практики
Налоговая заблокировала счет ошибочно, ошибку подтвердили, но в течение 4-х дней счет оставался заблокированным. Как можно наказать ИФНС за такие действия?
При незаконной приостановке операций по счету налоговая инспекция обязана выплачивать проценты налогоплательщику за каждый календарный день ареста счета со дня получения банком решения о блокировке до дня поступления в банк решения о ее отмене (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Для того, чтобы их взыскать, необходимо направить в ИФНС соответствующее заявление, к которому рекомендуется приложить расчет процентов.
Имеет ли право налоговая инспекция блокировать транзитный счет?
Транзитный валютный счет не является счетом в понимании ст. 11 НК РФ. Данный счет имеет целевое назначение, так как открывается для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», Постановление Президиума ВАС РФ от 04.07.2002 № 10335/01).
Таким образом, НК РФ не предусмотрено приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банках, которые не определены п. 2 ст. 11 НК РФ, в том числе по транзитным валютным счетам (Письмо Минфина России от 16.04.2013 № 03-02-07/1/12722).
Приостановление операций по счету выше очередности 3
Очередности списания денег с банковского счета должника посвящен пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.
С 14.12.2013 он действует в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 345-ФЗ.
Теперь при недостаточности денег на банковском счете банк удовлетворит все предъявленные к клиенту требования в пять приемов, а не в шесть, как было ранее.
В третью очередь банк удовлетворит требования: по платежным документам, которые предусматривают перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту); по поручениям налоговых служб на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты РФ; по поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов. В четвертую очередь банк совершит списания по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
В пятую – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Платежные поручения Очередность Платежей
Как обычно — по исполнительным документам на перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; 2 очередь.
По исполнительным документам на перечисление (выдачу) денежных средств по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; 3 очередь. По платежным документам: 4 очередь. По исполнительным документам на оплату других денежных требований; 5 очередь.
По другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной
Приостановлены операции выше очередности 3 сбербанк что это значит
» » В случае нехватки финансов на клиентском счете, а также при приостановке операций возникает очередность (последовательность) списания средств. Рассмотрим подробнее особенности указанных параметров.
Опираясь на закон, в первую очередь на п.1 ст.855 ГК РФ, если финансы присутствуют в объеме, достаточном для полной оплаты предоставленных документов, очередность платежей с расчетного счета не актуальна.
Важно понимать, что в любом входящем банковском документе поле 21 (цифровой показатель очередности) не должно пустовать и его следует заполнять в любой ситуации.
При нехватке финансов для реализации оплат, относительно которых существуют распоряжения на перевод средств и оплату, возникает законодательно сформированная очередность.
Можно ли закрыть счёт в период действия решения о приостановлении операций?
Согласно новому пункту 3 статьи 858 ГК РФ, расторжение договора банковского счёта не является основанием для отмены приостановления операций по счёту.
В этом случае меры по ограничению распоряжения счётом распространяются на остаток денежных средств на счёте.
Таким образом, даже при закрытии счёта остаток средств не будет выдан клиенту до отмены приостановления операций по счёту.
Также обратим внимание, что в соответствии с пунктом 8.5 Инструкции Банка России № 153-И от 30 мая 2014 года, в случае прекращения договора банковского счёта при наличии предусмотренных законодательством ограничений распоряжения денежными средствами на банковском счёте и при наличии денежных средств на счёте, внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счёта в Книгу регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днём списания денежных средств с банковского счёта.
Что такое очередность кредиторов
В процессе банкротства кредиторы получают последний шанс вернуть деньги с должника. Если у неплательщика нет имущества, либо его реализация не позволит полностью погасить долг, кредиторы останутся ни с чем.
Задолженности будут признаны безнадежными, и на последнем заседании суда их спишут с должника. Автоматически утрачивается право на взыскание через суды у приставов и коллекторов.
При ведении банкротного дела управляющий формирует конкурсную массу. В нее включаются денежные средства и имущественные активы, на которые можно обратить взыскание. За счет конкурсной массы кредиторы могут рассчитывать на полное или частичное возмещение по задолженности.
Чтобы участвовать в распределении конкурсной массы после реализации, кредиторы должны заявить о своих требованиях. Они подают документы в арбитраж, доказывают основания возникновения и размер задолженности. Все требования, заявленные кредиторами, проверяет суд.
Если требование обосновано, его включают в реестр. Также все требования разносятся по очередям, что будет важно при распределении денежных средств, выявленных у должника или полученных после реализации. Соблюдать порядок очередности в банкротстве обязан управляющий.
Бизнес-картами можно платить в любом магазине, где принимают карты. За это не берется комиссия, в отличие от снятия наличных. Покупать товар для компании за деньги, снятые с карты в банкомате, попросту невыгодно, и, как правило, этого не делают без веских причин.
Совет. Дайте сотрудникам установку не снимать наличные с бизнес-карт. Например, если вы пользуетесь Сбербанк Бизнес Онлайн, то вы всегда сможете видеть расходы компании (контрагента по операции), а у банка не будет к вам лишних вопросов.
Частое явление — наличие у юридического лица или предпринимателя нескольких расчетных счетов в разных банках, при котором платежи в бюджет и внебюджетные фонды осуществляются целиком или преимущественно только в одном из них. Иногда налоги оплачиваются наличными от имени физических лиц. В таких условиях обслуживающий банк не знает, что налоги оплачены. Это вызывает подозрения в том, что реальная деятельность не ведётся.
Совет. Перечисляйте налоги с расчетного счета, не используя механизм оплаты наличными. С пониманием отнеситесь к запросам банка о предоставлении документов, подтверждающих уплату налогов, если оплата производится со счета в ином банке. Следите за тем, чтобы объем отчислений в бюджет соответствовал отрасли организации.
Рассмотрим все очередности и их цифровые обозначения:
| Код в графе №21 | Разновидность платежа | Примерные основания для выплаты |
|---|---|---|
| 1 |
|
Наличие постановлений от судебных приставов, договоров об уплате алиментов, заверенных у нотариуса. |
| 2 |
|
Наличие приказов о взыскании, поступивших в банковское учреждение. |
| 3 |
|
Присутствует расчетная документация, инкассовые поручения от различных госструктур: ФСС, ПФР и так далее. |
| 4 | Прочие выплаты, совершаемые на базе постановлений. | Наличие соответствующих судебных приказов. |
| 5 | Все прочие платежи, осуществляемые по поручению. | Наличие счетов, соглашений, контрактов. |
Первый по приоритетности платеж – это выплаты по алиментам. Такая приоритетность обусловлена необходимостью защиты семейных прав. Выплаты под цифрами 1, 2, 3, 4 могут выполняться без согласия организации. Связано это с тем, что платежи осуществляются на базе исполнительных листов.
Как исполняются требования, относящиеся к одной очереди?
В порядке календарной очерёдности поступления платёжных документов. Это означает, что если поручения налогового органа на списание средств в уплату налога к счёту не предъявлялись, платежи налогоплательщика на оплату труда исполняются без ограничений.
Поручение налогоплательщика на перечисление зарплаты будет иметь приоритет в исполнении перед поручением налогового органа на списание задолженности, если оно поступило в банк раньше, чем поручение налогового органа.
Но соответствующие платежи должны фактически относиться к расходам на оплату труда. Согласно определению Верховного суда № 309-КГ18-1269 от 23 марта 2018 года, если спорные перечисления выдачей зарплаты не являлись, банк, который должен был знать о действительном назначении денежных средств, будет нести ответственность по статье 134 НК РФ.
Банк в период режима приостановления операций станет осуществлять дополнительный контроль за назначением платежа, указанного налогоплательщиком, чтобы не допустить нарушений при списании денежных средств.
В какой очерёдности будут исполняться поручения налогоплательщика на уплату налога и поручения налогового органа на взыскание налога с этого же налогоплательщика?
Поручение налогового органа (то есть, платежи в принудительном порядке), подлежат исполнению в третью очередь. Платежи по налогам, производимые на основании распоряжений налогоплательщика, — в пятую очередь.
Указанная позиция подтверждается письмом Минфина № 03-02-07/2/28207 от 17 мая 2016 года.
Процедура отмены приостановления
Решение об отмене приостановления направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем его принятия. Копия такого решения направляют налогоплательщику в порядке аналогичном порядку направления решения о блокировке (то есть под роспись или иным способом, свидетельствующим о дате получения).
В целях оперативности налоговые органы иногда направляют в банки не решения об отмене приостановления, а письма с таким указанием. Следует иметь ввиду, что отмена блокировки с помощью письма не предусмотрена НК РФ. И налоговая служба вместе с Минфином России дала указание территориальным органам исключить подобные случаи (письма от 03.08.2012 № 03-02-07/1-196, от 31.07.2012 № АС-4-2/12725@). Ведь этот вопрос напрямую связан с начислением процентов.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.