Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли вернуть налог со сдачи анализов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документы для налогового вычета за лечение позволяют вернуть часть средств, потраченных на покупку медикаментов, оплату услуг медицинской организации или взносов на добровольное медицинское страхование. О составе таких документов и особенностях их оформления при получении вычета в налоговой инспекции расскажем в нашей статье.
Сколько денег можно вернуть?
Максимальная сумма, которую вы сможете получить благодаря вычету, равна 13% от потраченных денег. Но у возврата есть верхний предел — он ограничен лимитом в 120 000 руб в год, то есть максимальная сумма, которую вы можете получить, равна 15 600 руб. в год. (13% * 120 000 руб).
При этом есть отдельный перечень дорогостоящего лечения, по которому лимита вычета нет. Значит, и нет предела возврата. Перечень дорогостоящего лечения утверждает Правительство отдельным документом. Если за дорогостоящее лечение вы заплатили, к примеру, 600 000 руб, то вернуть сможете 13% от этой суммы, то есть 78 000 руб.
Но помните, что вернуть вы можете ровно ту сумму, которую заплатили в виде налога со своего дохода. Если вы не платите налог с дохода, то получить вычет вы не сможете. Даже если вы соберете все документы и отправите их в инспекцию, вам откажут в получении вычета.
Paзмepы нaлoгoвoгo вычeтa
Cyммa вoзмeщeния НДФЛ зa лeчeниe имeeт cвoи мaкcимaльныe гpaницы.
Taк, в тeчeниe oднoгo кaлeндapнoгo гoдa гpaждaнин Poccии имeeт пpaвo пoлyчить кoмпeнcaцию зa oкaзaниe плaтныx ycлyг в paзмepe нe бoлee чeм 120 000 pyблeй. B этy cyммy мoгyт вxoдить нe тoлькo лeчeниe, нo и пoлyчeниe oбpaзoвaния, мeдицинcкoe и пeнcиoннoe cтpaxoвaниe – cлoвoм, вce ycлyги, кoтopыe пoпaдaют в кaтeгopию «coциaльныx нaлoгoвыx вычeтoв». Taким oбpaзoм, мaкcимaльный paзмep caмиx выплaт в тeчeниe гoдa cocтaвит 15 600 pyблeй (13% oт 120 000 pyблeй).
ПPИMEP. B 2018 гoдy Eкaтepинa Aлeкceeвнa пpoxoдилa плaтнoe лeчeниe в клиникe и oднoвpeмeннo oплaчивaлa кoммepчecкoe oбyчeниe cвoeй дoчepи нa пepвoм кypce гocyдapcтвeннoгo yнивepcитeтa. Нa мeдицинcкиe ycлyги жeнщинa пoтpaтилa 46 000 pyблeй, нa выcшee oбpaзoвaниe дoчepи – 116 000 pyблeй. Oбщaя cyммa зaтpaт cocтaвилa 162 000 pyблeй. Гocyдapcтвo мoжeт кoмпeнcиpoвaть лишь pacxoды в paзмepe 120 000 pyблeй. Нa ocтaвшиecя зaтpaты oфopмить нaлoгoвый вычeт yжe нe пoлyчитcя, тaк кaк дocтyпный лимит зa гoд бyдeт иcчepпaн. Пepeнecти ocтaтoк cyммы нa cлeдyющий гoд зaпpeщeнo Нaлoгoвым кoдeкcoм PФ.
К чиcлy иcключeний мoгyт oтнocитьcя тoлькo дopoгocтoящee лeчeниe, пpи кoтopoм paзмepы кoмпeнcaции нe лимитиpoвaны: вepнyть 13% мoжнo co вceй cyммы зaтpaт.
Пepeчeнь пpoцeдyp, oтнocящиxcя к дopoгocтoящим, пpeдcтaвлeн в Пocтaнoвлeнии Пpaвитeльcтвa PФ № 201 oт 19 мapтa 2001 гoдa. К чиcлy тaкиx ycлyг, нaпpимep, oтнocятcя:
- лeчeниe oнкoлoгичecкиx и гeмaтoлoгичecкиx зaбoлeвaний;
- пpoтeзиpoвaниe зyбoв;
- пoмoщь пpи бoлeзняx oпopнo-двигaтeльнoгo aппapaтa и нeкoтopыx дpyгиx видax зaбoлeвaний.
Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I
jpg»> Одним из основных трендов внутренней политики государства на сегодняшний день является возрастающее внимание к проблемам формирования социально ориентированной экономики в Российской Федерации Развивая систему здравоохранения для привлечения разных форм финансирования, давно используются такие налоговые преференции как пониженные ставки и льготы по налогам, применение налоговых вычетов.
Часть 1 . Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности
В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
На основании пп.2 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость медицинские услуги, к которым относятся:
- услуги, предоставляемые в рамках обязательного медицинского страхования;
- сбор у населения крови (по договорам с медицинскими организациями, которые оказывают медпомощь в амбулаторных и стационарных условиях);
- услуги скорой медицинской помощи населению;
- дежурство медицинского персонала у постели больного;
- услуги патологоанатомические;
- услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
- услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132 ( далее Перечень)
Эта льгота унаследована Налоговым кодексом от Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абз.3 пп.2 п.2 ст.149 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие медицинскую деятельность, имеют право применять налоговую ставку 0% на основании п.1.1. ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп. ст. 284.1 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ и в порядке предусмотренном пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ.
Региональные льготы. Налог на имущество
При оплате налога на имущество, если организация уплачивает его исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для медицинской деятельности, налогоплательщик имеет право уплачивать налог в размере 25% от кадастровой стоимости, в порядке предусмотренном п. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций». Такая льгота может быть установлена и в других регионах Российской Федерации, поскольку право предоставления данной льготы закреплено за субъектами РФ абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ.
Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты
В целом порядок применения льгот и последствия их утраты приведен в Таблице 1. «Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты». Общим условием для применения льготы для всех налогов является наличие у медицинских организаций лицензии на осуществление медицинской деятельности. Очевидно, что, не подтвердив льготу, налогоплательщик должен будет пересчитать налоговую базу и ему придется оплатить штраф за занижение налоговой базы и пени за несвоевременную уплату налога, это касается НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиям применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности. Поэтому важно еще и разобраться, что понимается под каждым из этих терминов. Таблица 1. Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты.
| Льгота | Порядок получения | Условия применения льготы, пониженной ставки | Последствия утраты или неисполнения условий или порядка предоставления льготы для налогообложения |
| Освобождение от налогообложения по налогу на добавленную стоимость медицинских услуг (НДС) пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ | При наличии права применения льгота применяется в обязательном порядке. Отказаться нельзя. | наличие лицензии на медицинскую деятельность (п. 6 ст. 149 НК РФ) | Если у организации отсутствует лицензия, все медицинские услуги облагаются НДС. |
| Соответствие услуг Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 «Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость», (далее Перечень) (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) | Услуги, которые не соответствуют Перечню, облагаются НДС. | ||
| Ведение раздельного учета при наличии облагаемых и необлагаемых операций (п. 4 ст. 149 НК РФ, п.4 ст.170 НК РФ) |
Перечень видов дорогостоящего лечения для налогового вычета
Есть исключение из этого правила — расходы на дорогостоящее лечение. Принципиальное различие между простым и дорогостоящим лечением — неограниченный размер налогового вычета. Это значит, что вы можете заявить все фактически понесенные расходы и вернуть 13% от стоимости лечения.
Многие думают, что понятие «дорогостоящее лечение» для получения налогового вычета зависит от его стоимости. Это не совсем так. Виды дорогостоящего лечения обозначены в специальном Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ.
Вам не обязательно изучать этот документ, достаточно справки об оплате медицинских услуг, которую выдает клиника. При оформлении справки врачи сверяют вид вашего лечения с Перечнем медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения.
В справке вид лечения обозначается специальным кодом:
Код 1 — простое лечение. По справке с этим кодом вы можете заявить к вычету лечебные расходы до 120 000 рублей и вернуть 13% — до 15 600 рублей.
Код 2 — дорогостоящее лечение. Такие расходы не входят в общий лимит и учитываются отдельно. Вы можете вернуть 13% от фактических расходов, но не более суммы уплаченного за год НДФЛ.
Необходимые документы для получения вычета
Супруг или супруга, желая получить вычет на ведение беременности и платные роды, должны собрать и предоставить в инспекцию следующие документы:
- Паспорт гражданина РФ – получателя налогового вычета;
- Справка о доходах за прошедший год, выданная работодателем;
- Если вычет будет оформляться на супруга, необходимо подтвердить семейное положение свидетельством о браке и паспортом супруги;
- Декларация по форме 3-НДФЛ;
- Договор с медицинским учреждением и акт об оказании медицинских услуг;
- Все платежные документы, подтверждающие понесенные налогоплательщиками затраты на ведение беременности и платные роды;
- Реквизиты счета, на который будет произведено возмещение денежных средств.
Причины отказа в получении налогового вычета
К сожалению, не всегда сдача всех документов гарантирует получение налогоплательщиком суммы налогового вычета. В некоторых случаях инспекторы могут отказать физическому лицу в возмещении затрат на ведение беременности и платные роды. Среди причины, по которым налоговики могут отказать в получении денежных средств, выделяют следующие:
- Документы переданы в инспекцию не в полном объеме;
- Их доходов налогоплательщика не был удержан подоходный налог, вследствие этого возмещение налога не возможно;
- Отчетность и документы переданы не в ту инспекцию;
- Налогоплательщик исчерпал лимит социального налогового вычета;
- Проверка декларации 3-НДФЛ выявила существенные нарушения.
Сколько денег вернут?
Предельная сумма расходов, с которой можно получить компенсацию, — 120 тысяч рублей. Размер выплаты — 13%, или 15 600 рублей. Этот лимит установлен для всех расходов, за которые по закону положена выплата в счёт НДФЛ: лечение, обучение, пенсионные взносы, за независимую оценку квалификации.
Поясним на примере. Если вы заплатите за лечение 50 000 рублей, то вернёте 6 500 рублей. Остальное (в пределах вышеобозначенных 15 600 рублей) можно получить, например, за оплату учёбы. На эти два вида расходов распространяется общий лимит на вычет.
Впрочем, если речь идёт о дорогостоящих видах лечения, можно вернуть 13% от всей потраченной суммы. Однако вычет не может превышать сумму уплаченного в течение года НДФЛ.
Когда положено получение возврата налога на компенсацию медицинских расходов
Возврат части налоговых отчислений, уплаченных ранее в бюджет страны, при получении лечения возможен в следующих случаях.
- Если вы потратили денежные средства на лечение:
- собственное;
- мамы или папы;
- мужа или жены;
- детей, не достигших совершеннолетнего возраста.
- Услуги предоставлялись лицензированным медицинским учреждением, ведущим деятельность на территории Российской Федерации.
- Все процедуры, за которые пришлось выложить кровно заработанные средства, входят в определенный правительством страны перечень, изданный в 2001 году.
- Услуги были получены не бесплатно, а оплачивались. Те процедуры, которые были покрыты по обязательному медицинскому страхованию, компенсировать нельзя, так как деньги за них не вносились.
- Покупка лекарств также должна осуществляться только для самостоятельного приема или в пользование одному из ближайших членов семьи, то есть несовершеннолетним отпрыскам, родителям или супругу.
- Лекарства, как и процедуры, в обязательном порядке назначаются лечащим врачом, имеющим определенную классификацию.
- Медицинские препараты также должны входить в специализированный список, определенный на государственном уровне, выпущенный в постановлении от 2001 года.
Существует возможность получить возврат налога, если было оплачено медицинское страхование добровольного характера. В этом случае соответствовать законодательным нормам должны следующие обстоятельства.
- Вы оплатили взносы по страхованию, заключенному посредством оформления бумажного договора, о совершении медицинского страхования добровольной направленности, то же касается и ближайшего круга семьи.
- Договором по страховке была предусмотрена оплата медицинских услуг, связанных исключительно с лечением.
- Компания, осуществляющая страховую деятельность, имела лицензию на осуществление деятельности соответствующей направленности, и заключила с налогоплательщиком договор.
Как получить вычет за родственников?
Как уже говорилось выше, налогоплательщик имеет право на получение вычета за лечение близких родственников, к которым относятся родители, несовершеннолетние дети и супруг или супруга. За медуслуги, оказанные бабушке, дедушке или, например, тестю, НДФЛ не возвращается.
Если необходимо оформить вычет за лечение супруги, то факт того, на кого оформлены договор и платежные документы, не имеет значения, так как, в соответствии с ГК РФ, все имущество, приобретенное в браке, является совместно нажитой собственностью. А Семейный кодекс гласит: «Доходы также являются совместно нажитым имуществом».
Справка об оплате оформляется на то лицо, которое желает воспользоваться правом вычета. Список предоставляемых документов был перечислен выше, он остается неизменным.
Размер налогового вычета за лечение
Сумма, которую вы потратите на лечение или покупку лекарств, будет вычтена из вашего годового дохода, а НДФЛ удержат только с остатка. При этом максимальный размер социального налогового вычета – 120 000 рублей. Для наглядности приведем пример:
Ваша годовая зарплата составляет 500 000 рублей. С нее ваш работодатель удерживает НДФЛ (13%) — 65 000 рублей в год. На руки вы получаете 435 000 рублей.
Но вот вы устроили грандиозное лечение зубов на 200 000 рублей. Оформили вычет. Из вашего годового дохода (500 000 рублей) вычитается не 200 000, потраченных на зубы, а 120 000, поскольку это максимальный размер вычета на лечение, установленный законом. Получаем: 500 000 — 120 000 = 380 000 рублей. Теперь НДФЛ удержат только с этой суммы. На руки вы должны получить 500 000 — (380 000 *0,13) = 450 600 рублей.
Налоговый вычет за покупку лекарств
С 2019 года упрощен порядок получения социального налогового вычета по расходам на покупку лекарств. Если раньше для получения такого вычета лекарство должно было входить в утвержденный постановлением Правительства перечень, то теперь вернуть часть уплаченного НДФЛ можно за покупку любого лекарства, выписанного по рецепту лечащего врача. Таким образом, можно получить скидку 13% на абсолютно любые лекарства, назначаемые лечащим врачом.
С 2019 года можно получить вычет за любое лекарство по рецепту врача. При покупке БАДов, назначенных лечащим врачом, социальный вычет по НДФЛ не применяется.
Перед выпиской лекарственных средств, сообщите врачу, что вы хотите подать документы на социальный налоговый вычет, так как дальнейшая выписка рецепта должна соответствовать порядку, утверждённому совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Документы на вычет, если покупали лекарства
Помимо оригинала рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» необходимо представить следующие документы:
Платёжные документы, подтверждающие фактические расходы на покупку медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.). При этом на платёжных документах (на чеках с аптеки) должна быть указана не только стоимость, но и название самого препарата. Чеки, в которых указана только сумма покупки, без расшифровки конкретных наименований препаратов, ФНС не принимаются.
Если рецепт выписывали на супругу, детей, родителей, то необходимо представить копию документа, подтверждающего степень родства. Такими документами могут являться: своё свидетельство о рождении (если покупка лекарств оплачена для родителей), свидетельство о рождении ребенка (если оплачены лекарства, назначенные ребенку до 18 лет) или свидетельство о браке.
Социальный вычет по расходам на покупку лекарств можно получить любым из двух способов на основании п. 2 ст. 219 НК РФ:
- в налоговой инспекции по окончании календарного года, то есть чеки необходимо собирать в текущем году, а документы подавать в следующем;
- у работодателя – в текущем году, то есть ДО окончания налогового периода.
Вычет за косметические или косметологические процедуры
Косметология включает комплекс лечебно-диагностических и реабилитационных мероприятий, направленных на сохранение или восстановление структурной целостности и функциональной активности покровных тканей человеческого организма (кожи и ее придатков, подкожной жировой клетчатки и поверхностных мышц).
Налогоплательщик вправе заявить социальный налоговый вычет по косметологическим услугам, относящимся к медицинским услугам, подлежащим лицензированию, к которым могут быть отнесены: контурная пластика лица, трансплантация волос головы, пластическая операция (ринопластика, пластика груди и др), коррекция мимических морщин с использованием препаратов «Ботокс» или «Диспорт», биоревитализация, мезотерапия и т.п.
Если же были оказаны услуги, связанные с уходом за лицом и за внешностью, то эти процедуры относятся к косметическим процедурам, и вычет по таким услугам не применяется. К косметическим услугам можно отнести следующее: окраска, коррекция бровей и ресниц, наращивание ресниц, ногтей, волос, маникюр, педикюр, косметическое очищение и чистка лица, косметический татуаж, косметический массажа тела, СПА уход и многое другое.
Как вернуть налог за лечение: пошаговая инструкция
Мы выяснили, какой пакет документов необходим для получения налогового вычета, а теперь рассмотрим порядок предоставления документов.
Шаг№1
Готовим декларацию 3-НДФЛ. Налоговая декларация заполняется по результатам за истекший год. В декларацию нельзя включить доходы за несколько прошлых лет с целью увеличения суммы доходов.
Шаг №2
Налогоплательщику нужно взять справку по форме 2-НДФЛ по месту трудоустройства. Если необходимо заполнить 2 декларации, то нужно предоставить 2 справки.
Шаг №3
Если вы планируете получить вычет за лечение родственника, то необходимо предоставить документ, подтверждающий родство. Если лечение проходил ребенок, то нужно приложить свидетельство о рождении.
Если вы оплачивали лечение родителей, то нужно предоставить собственное свидетельство о рождении. Если пришлось оплатить лечение супруга, то необходимо подтвердить факт родства свидетельством о браке.
Закон не запрещает получить вычет за санаторно-курортное лечение. Но существуют некоторые особенности при подготовке пакета документов.
Учтите! Для получения налогового вычета за санаторно-курортное лечение и реабилитацию необходимо подготовить:
- копию курортной путевки с указанием периода лечения и списка полученных услуг,
- платежные документы, подтверждающие оплату медицинских услуг (платежные поручения, кассовые чеки).
Необходимо принять к сведению, что государство компенсирует только само лечение – питание, проживание и транспортные расходы не подлежат возмещению.
Размер компенсации зависит от доходов налогоплательщика и затрат на лечение. По закону компенсация не может превышать размер налога на прибыль, уплаченного за год.
Пример
Ежемесячно налогоплательщик получается заработную плату в размере 50 000 рублей. Годовой доход равен 600 000 рублей.
13% зарплаты налогоплательщик отдает государству. За год он внес в казну 600 000*0,13 = 78 000 рублей.
В прошлом году налогоплательщик заплатил за лечение 120 000 рублей. Налоговая служба произведет перерасчет НДФЛ по такому принципу: (600 000 -120 000) *0,13 = 62 400 рублей.
В результате получаем, что налогоплательщик должен был заплатить 62 400 рублей в качестве налогов, а заплатил 78 000 рублей. Государство вернет лишь разницу между фактически уплаченным налогом и налогом, подлежащим уплате: 78 000 – 62 400 = 15 600 рублей.
Налоговый вычет на детей в 2018 году.