Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли налоговая обнулить декларацию по НДС самостоятельно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Специалисты Налоговой службы рассуждают следующим образом. Подавая декларацию, налогоплательщик должен подтвердить полноту и достоверность данных, которые в ней отражены. Сделать это может предприниматель, директор компании либо лица, которых они уполномочили.
Отзыв декларации и последствия
Итак, проведенные мероприятия дают специалистам ИФНС полагать, что имеет место одно из пяти оснований для аннулирования декларации. Далее алгоритм такой:
- Последует обращение в вышестоящий налоговый орган за разрешением на отзыв отчета.
- Когда такое разрешение будет получено, декларация будет переведена в специальный реестр, в котором находятся отчеты, не подлежащие обработке. Он ведется в информационных системах ФНС.
- Налогоплательщик будет уведомлен об этом в течение 5 рабочих дней. Уведомление подписывается руководством инспекции и направляется по ТКС. Его могут передать также и в бумажном виде — лично в руки руководителю или ИП под расписку.
- После размещения отчета в реестре деклараций, не подлежащих обработке, все расчеты с бюджетом по ней отменяются (сторнируются).
Уточнёнка по НДС должна сдаваться строго в электронном виде и по той же форме, что и первичный отчёт. С 2015 года действует форма декларации, утверждённая указанным выше Приказом № ММВ-7-3/558@. Последние изменения в неё были внесены 24.12.2021 года.
Подавать уточнёнку по НДС нужно в инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Правило действует и в том случае, если корректировка относится к прошлым периодам, в течение которых он обслуживался в другой ИФНС. В поля такой декларации, в которых требуется указать ОКТМО, нужно вписать код прежней инспекции.
Определённых сроков для направления в налоговый орган декларации по НДС законом не установлено. Но при выявлении ошибки, которая привела к занижению налога, будет разумно исправить её и сообщить об этом как можно скорее. Ведь как мы уже отметили, если налоговая инспекция обнаружит нарушение первой, последует штраф.
Уточнёнку по НДС к уменьшению имеет смысл подавать не далее, чем за три предшествующих года. Это связано с тем, что переплата по налогу может быть возвращена только за этот срок. Впрочем, иногда удаётся добиться возмещения налогов за более ранние периоды, но только через суд.
Если в рамках камеральной проверки инспекция затребовала пояснения, а налогоплательщик счёл необходимым вместо этого представить уточнённую декларацию, то ему следует уложиться в 5 рабочих дней. Именно столько отводится Налоговым кодексом (пункт 3 статьи 88) для того, чтобы направить ответ на требование ФНС.
Может ли налоговая обнулить декларацию по НДС
10 июля 2021 года Налоговой службой было выпущено письмо по вопросу профилактики нарушений налогового законодательства, где было предложено определиться заранее с такими компаниями и предпринимателями, которые декларации по НДС и налогу на прибыль предоставляют подписанными фиктивными директорами.
Разберемся с тем, законны ли действия налоговиков. Такая процедура, как отказ в приеме декларации, подписанной не установленным лицом не закреплена в ни в одном законодательном акте. Однако, налоговые органы применяют ее уже около года. Помимо этого, они также обнуляют (аннулируют) декларации по НДС, если обнаруживают в них несоответствия по налогу между контрагентами. То есть они просто не признают информацию, которая содержится в декларации. В этом случае налогоплательщику остается только обращаться в налоговую с выяснением причин произошедшего. Следствием аннулирования декларации будет потеря времени на доказательства своей правоты, либо обязанность по доплате налога в бюджет. От налоговиков подобная практика должна будет исходить ежеквартально и ежегодно, соответственно по НДС и налогу на прибыль (
Как происходит аннулирование отчетности
Обнуление отчетности происходит в процессе камеральной проверки, чаще в автоматическом режиме. В НК РФ указано, в течение какого срока налоговая может обнулить декларацию по НДС или прибыли — срок на камеральную проверку 3 месяца, в течение которых в любой момент налоговики вправе выявить несоответствие, которое приведет к отказу в приеме отчета и его аннулированию.
Если в процессе камеральной проверки отчетность не пройдет тест на соответствие хотя бы по одному из критериев, налоговики откажут в ее приеме и аннулируют. Плательщику отправят уведомление об отказе в принятии отчета в этот же или на следующий день после выявления основания. Форма уведомления об аннулировании утверждена приказом ФНС № ЕД-7-2/488 от 17.05.2021. После этого документ попадет в реестр деклараций, которые не подлежат обработке, и ему присвоят специальную кодировку. Налогоплательщику дают время для исправлений (пп. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ), когда ИФНС обнуляет декларации по НДС за 2021 год, — 5 дней с момента получения уведомления.
Последствия аннулирования декларации
На завершающем этапе (после отображения декларации в соответствующем реестре и признания ее недействительной) все начисления по аннулированной декларации сторнируются в карточке расчетов с бюджетом.
В комментируемом письме сказано, что если аннулирована исходная декларация, то по истечении 10 дней с момента отправки налогоплательщику уведомления ИФНС сможет заблокировать его банковский счет на основании подпункта 1 пункта 3 статьи НК РФ. Если же отозвана уточненная декларация, блокировки не будет. В этом случае актуальной станет предыдущая «уточненка», а при ее отсутствии — исходная декларация. Авторы письма умолчали о том, будут ли инспекторы в случае отзыва деклараций штрафовать налогоплательщиков на основании статьи 119 НК РФ за несданную отчетность. Можно лишь предположить, что налогоплательщику, у которого аннулирована декларация, грозит то же наказание, что и в случае настоящего (а не инициированного налоговиками) непредставления отчетности.
Чтобы отозвать декларацию, нужно доказать, что одно из упомянутых выше оснований имеет место. Для этого инспекции должны отобрать налогоплательщиков, чьи отчеты вызывают подозрение. А затем провести контрольные мероприятия в их отношении.
В письме перечислен довольно большой перечень признаков, которые могут свидетельствовать о том, что декларации подписываются неустановленными или не имеющими таких полномочий лицами. Многие из этих признаков хорошо известны:
- нулевая отчетность в течение нескольких периодов;
- превышение безопасной доли вычетов по НДС;
- обналичивание денежных средств;
- доход равен расходу;
- частые миграции между налоговыми органами;
- ненахождение по месту регистрации;
- недостоверные сведения в реестре;
- отсутствие персонала;
- отсутствие договора аренды;
- нарушения, связанные со счетами — транзитные переводы, большое количество или, наоборот, отсутствие счетов, нахождение банков в других регионах;
- подозрительное поведение руководителя — работа без заработной платы, проживание не по месту прописки и даже в другом регионе, неявка на допрос.
Как известно, декларация по НДС сдается только в электронной форме, в нее включены данные из книг покупок и продаж. Создана система по автоматизированному выявлению всех расхождений в цепочке формирования добавленной стоимости (АСК НДС-2).
Такая идентификация уклонения от налогообложения и адресный контроль повлияли на рост поступлений налога в бюджет. В целом, с момента ввода АСК НДС-2 собираемость НДС в среднем росла более чем на 13% в год и составила в 2018 году 3 761 млрд рублей, сообщает Счетная палата.
При этом цифровая система контроля по НДС породила новые механизмы злоупотребления правом. Счетная палата в результате проведенной проверки выявила несколько слабых мест в системе администрирования НДС.
«ОБНУЛЕНИЕ» НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ. МАКСИМАЛЬНО КОРОТКО.
В последнее время участились случаи мошенничества, связанные с «обнулением» поданных ранее налоговых деклараций по НДС.
Что это такое? И как с этим бороться?
«Обнуление», проводимое мошенниками, представляет собой ситуацию, когда налогоплательщик по ранее представленным налоговым декларациям за предшествующие налоговые периоды, выясняет что от его имени за эти самые налоговые периоды были поданы уточненные налоговые декларации, с нулевой суммой налога.
Что происходит?
При подаче любой налоговой декларации, в соответствии с налоговым законодательством, ФНС начинает камеральную налоговую проверку. Если налогоплательщик подает в ФНС уточненную налоговую декларацию, то камеральная налоговая проверка по корректируемому налоговому периоду начинается вновь.
Исходя из буквального толкования п. 2 ст. 173 НК РФ, уточненная налоговая декларация может быть подана налогоплательщиком не позднее трех лет после окончания отчетного налогового периода. Значит налогоплательщик вправе корректировать налоговую отчетность за прошедший трехлетний период.
Если, например, в 4 квартале 2020 года, ФНС получает от налогоплательщика уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года с нулевой суммой налога, то ФНС начнет проводить камеральную налоговую проверку за 4 квартал 2017 года вновь.
Когда нужно подать корректировку по НДС
Уточнённая декларация по НДС представляется для информирования Налоговой службы о нарушениях в первичном отчёте, которые налогоплательщик самостоятельно выявил после его сдачи. Но не любая ошибка требует корректировки. О том, когда это необходимо, сказано в пункте 1 статьи 81 НК РФ.
Обязанность подать уточнённую декларацию наступает, если в первичном отчете не отражены какие-то данные либо допущена ошибка, и в результате этого налог был занижен. Причины могут быть разными — неполное отражение доходов, завышение расходов или вычетов, а также неправомерное применение льгот по НДС.
А вот ошибки, которые не вызвали уменьшения размера налога, исправлять с помощью уточнённого отчета необязательно. Однако право такое у налогоплательщика есть. Корректировку сданной декларации по НДС часто направляют, когда в результате неточности налог был переплачен. Идти на этот шаг или нет — решение принимает налогоплательщик.
Есть случаи, когда подавать корректирующий отчет точно не нужно:
- НДС был начислен налоговым органом после проведения проверки;
- налогоплательщик выставил либо получил корректировочный счёт-фактуру.
Правовая сущность корректировки
Это делается в любом случае, но ФНС интересует, чтобы уточнения были внесены при обнаружении факта неотражения или неполного отражения данных, а также ошибок, приводящих к занижению налога.
Плательщик налогов может представить налоговикам ещё и уточненную декларацию при обнаружении недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению налога, подлежащего уплате. Уточненная декларация в таком случае не считается представленной с нарушением срока, даже если с внесением изменений плательщик вышел за его пределы.
На основе данных из уточненных деклараций налоговая инспекция в карточке расчетов плательщика с бюджетом должна скорректировать суммы налогов, которые необходимо оплатить. Если им подаётся исправленная декларация, в которой указан размер налога к доплате, инспекторы ФНС вправе на разницу выставить требование об уплате налога.
С правом плательщика представить в ФНС исправленную декларацию корреспондирует обязанность инспекции принять эту декларацию, провести в установленный срок камеральную проверку и вынести законное и обоснованное решение по ее результатам.
Кто именно обнаружит ошибки в случае, если исправленную декларацию подаёт сам плательщик не имеет правового значения. В статье не предусмотрено наличие или отсутствие какого-либо аудиторского заключения.
Буквальное толкование положений рассматриваемой статьи говорит о том, что обязанность представления исправленной декларации обусловлена фактом обнаружения ошибочности сведений самим плательщиком. Однако ничто не запрещает ему пригласить для этой цели аудиторов или консультантов.
Когда декларацию могут аннулировать
Специалисты Налоговой службы рассуждают следующим образом. Подавая декларацию, налогоплательщик должен подтвердить полноту и достоверность данных, которые в ней отражены. Сделать это может предприниматель, директор компании либо лица, которых они уполномочили.
Если же декларация подписана кем-то иным, сведения в ней достоверными считать нельзя. Соответственно, принят такой отчет быть не может. При этом определять, уполномоченное ли лицо подписало декларацию, будут сами проверяющие.
Для аннулирования декларации есть 5 оснований:
- Руководитель налогоплательщика не подписал декларацию сам и не сдал ее в ИФНС, а также не выдал доверенность уполномоченному лицу на эти действия. И вообще, он не принимал участия в деятельности организации.
- Руководитель выдал доверенность либо подписал декларацию сам, однако он был дисквалифицирован.
- Декларация была подана субъектом после ликвидации либо прекращения деятельности ИП.
- Лицо, которое подписало декларацию (директор либо тот, на которого он выдал доверенность), является недееспособным, умершими либо без вести пропавшими.
- Подписавшее декларацию лицо на указанную в отчете дату находилось в местах лишения свободы.
Порядок и сроки подачи заявления о закрытии НДС документа
Для закрытия документа НДС на самостоятельной основе необходимо подать заявление в налоговый орган. Заявление должно быть подписано руководителем или уполномоченным представителем юридического лица.
В заявлении необходимо указать следующую информацию:
- Наименование документа – указывается описание документа, который подлежит закрытию НДС;
- Номер документа – указывается уникальный номер документа;
- Дата документа – указывается дата составления документа;
- Причина закрытия НДС – указывается основание, по которому происходит закрытие НДС документа;
- Сумма НДС – указывается сумма НДС к закрытию;
- Банковские реквизиты – указывается информация о банковском счете, на который будет осуществлен возврат НДС.
Заявление о закрытии НДС документа должно быть направлено в налоговый орган по месту учета юридического лица. Сроки подачи заявления зависят от вида документа:
- Для Акта закрытия НДС на основании приказа руководителя юридического лица заявление должно быть подано в течение 5 рабочих дней со дня подписания акта;
- Для Акта отказа в закрытии НДС заявление должно быть подано в течение 10 рабочих дней со дня отказа в закрытии.
После получения заявления налоговый орган рассматривает его в течение 30 дней и выдает соответствующее постановление о закрытии НДС на основании поданного заявления.
Процесс проверки и контроля со стороны налоговых органов
После закрытия документа НДС самостоятельно, предприятие может подвергнуться проверке со стороны налоговых органов. Это необходимая мера для обеспечения соблюдения налогового законодательства и проверки правильности расчета и уплаты НДС.
Проверку осуществляют налоговые органы и их представители. Они имеют право запросить от предприятия все необходимые документы и сведения, связанные с расчетом и уплатой НДС. Кроме того, налоговые органы проводят так называемые налоговые проверки, в рамках которых осуществляется проверка всех налоговых показателей предприятия, включая НДС.
В процессе проверки налоговые органы акцентируют внимание на следующих аспектах:
- Правильность расчета и уплаты НДС по всем операциям.
- Соответствие представленных документов и сведений требованиям налогового законодательства.
- Соблюдение сроков подачи деклараций и уплаты НДС.
- Наличие сопроводительной документации, подтверждающей правильность расчета и уплаты НДС.
- Правомерность и обоснованность принятых предприятием решений и действий, связанных с расчетом и уплатой НДС.
В случае выявления налоговых нарушений или неправильностей в расчете и уплате НДС, налоговые органы имеют право применить к предприятию разнообразные меры воздействия и санкции, включая штрафы, налоговые ревизии, административные и уголовные ответственности.
Для того чтобы успешно пройти проверку со стороны налоговых органов и избежать штрафных санкций, предприятие должно соблюдать все требования налогового законодательства и вести учет и отчетность в соответствии с установленными нормами и правилами.
Последствия закрытия документа НДС для предпринимателя
Закрытие документа НДС имеет ряд последствий для предпринимателя. Во-первых, закрытие документа НДС подтверждает, что все налоговые обязательства по НДС были выполнены и оплачены. Это позволяет предпринимателю избежать штрафов и санкций со стороны налоговых органов.
Во-вторых, закрытие документа НДС дает возможность предпринимателю подтвердить свою финансовую деятельность перед контролирующими органами и инвесторами. Отчеты о закрытии документа НДС служат основанием для оценки эффективности работы предпринимателя и принятия управленческих решений.
Кроме того, закрытие документа НДС позволяет предпринимателю оптимизировать свои налоговые затраты. После закрытия документа НДС предприниматель может получить возмещение налоговых долгов или увеличить сумму возврата НДС, что способствует увеличению свободных денежных средств в бизнесе.
Однако незакрытые документы НДС могут привести к ряду негативных последствий для предпринимателя. В случае неправильного или несвоевременного закрытия документа НДС, предприниматель может столкнуться с штрафами, пени и другими санкциями со стороны налоговых органов.
Кроме того, незакрытые документы НДС могут вызвать недоверие и проблемы с партнерами и инвесторами. Вследствие этого могут возникнуть сложности в планировании и развитии бизнеса.
В итоге, закрытие документа НДС является важным этапом для предпринимателя, который не только помогает избежать негативных последствий, но и способствует развитию и оптимизации бизнеса.